Respectă Lyubov Kotova,
Șeful de reglementare juridică a primelor de asigurare Departamentul de Taxe și Ministerul Politica vamală Finanțelor din România
Organizația, care și-a construit propria sa casa pe cheltuiala proprie și a planificat să vândă apartamentele pe contractele de vânzare și cumpărare, nu a avut nici un motiv să includă introducerea deducerea TVA în întregime, așa cum era cunoscut inițial, care va efectua operațiuni neimpozabile. Organizația a fost obligată să țină evidențe separate pentru a face deducerea TVA-ului numai în partea a construcției de spații non-rezidențiale. În cazul în care TVA deductibilă integral, apoi, la sfârșitul trimestrului, atribuite spațiilor de locuit, a trebuit să fie reconstruit.
Având TVA deduce integral, organizarea răspunderii subevaluate fiscal pentru TVA, și, prin urmare, obligat să prezinte o declarație revizuită, și înainte ca să plătească restanțele și penalitățile.
Olga Tsibizova, șef al Departamentului de Impozite indirecte Departamentul de Taxe și Tariful Vamal Ministerul Politica de Finanțe din România
Cum de a deduce TVA-ul proprietate (lucrări, servicii), care vor fi utilizate în ambele impozabile și neimpozabile în tranzacțiile de TVA
Exemplu de determinare a valorii TVA-ului care urmează să fie redusă atunci când se utilizează bunurile achiziționate (lucrări, servicii) în operațiuni care fac obiectul și nu sunt supuse TVA-ului. Achiziția de organizare bunuri (lucrări, servicii) primește suma totală de intrare TVA dedus. Deoarece definiția unei cote, în legătură cu subiectul costurilor tranzacțiilor de TVA, valoarea taxei pe care ar trebui să fie incluse în costul bunurilor (lucrări, servicii) este restabilită
SRL „Alfa“ vinde spații rezidențiale și non-rezidențiale într-o clădire de apartamente. Pre-contracte cu cumpărătorii organizației lucrează la re-planificare și decorare. Punerea în aplicare a TVA de apartamente rezidențiale nu este impozitat (cop. 22, nr. 3 din Art. 149 NKRumyniya). Punerea în aplicare a spațiilor non-rezidențiale supuse TVA-ului pe motive generale.
Înființată în politica contabilă a organizației procedura de determinare a valorii TVA aferentă tranzacțiilor de vânzare a spațiilor rezidențiale, oferă următoarele orientări:
1) achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii), întreaga cantitate de intrare este deductibilă TVA-ului, iar în ceea ce privește determinarea costului de trai sferturi valoarea taxei pe care ar trebui să fie incluse în valoarea lor este restabilită;
2) proporția costurilor spațiilor de cazare definite pe o bază trimestrială a datelor contabile;
3) costul de cazare, precum și costurile totale se determină la sfârșitul trimestrului, ținând seama de costurile directe, generale și aeriene;
4) valoarea TVA pentru cheltuielile administrative și generale sunt alocate (restaurate) proporțional cu veniturile din vânzarea spațiilor rezidențiale și non-rezidențiale pentru trimestrul.
Având în vedere politica de determinare a valorii TVA-ului care urmează să fie reduse contabil „Alpha“ folosește următoarea formulă.
Cheltuielile administrative și generale aferente spațiilor
Suma totală a cheltuielilor administrative și generale pentru trimestrul
Valoarea totală a spațiilor rezidențiale și non-rezidențiale, realizat în trimestrul
În trimestrul I al anului „Alfa“ a achiziționat bunuri (lucrări, servicii) pentru spații rezidențiale și non-rezidențiale în valoare totală de 7,080,000 de ruble. (Inclusiv TVA -. .. 1,08 milioane de ruble). Întreaga cantitate de intrare de TVA a fost acceptată la o deducere.
Conform rezultatelor I sfert din totalul costurilor directe au fost următoarele:
- în zonele rezidențiale - 90 000 ruble. Valoarea TVA-ului cu privire la costurile directe spațiilor de locuit, - 8000 ruble;.
- pentru spații non-rezidențiale - 2,5 milioane de ruble. Valoarea TVA-ului cu privire la costurile directe ale spațiilor de bază non-rezidențiale - 230 000 ruble.
Valoarea costurilor aeriene pentru trimestru este de 200 600 de ruble. suma cheltuielilor generale - 153 400 ruble. Valoarea TVA-ului cu privire la costurile de producție generale - 15 000 ruble. Valoarea TVA-ului cu privire la costurile generale de funcționare, - 12 000 ruble.
Ponderea cheltuielilor directe aferente spațiilor comerciale, în valoarea totală a cheltuielilor directe pentru trimestru este egal cu 0.0347 (90 000 de ruble. (90 000 de ruble. + 2,5 milioane de ruble.)).
Valoarea cheltuielilor administrative și generale referitoare la sediul, este de 12 284 ruble. ((200 600 ruble. + 153 400 ruble.) * 0.0347).
Proporția costurilor aferente spațiilor comerciale, în costurile totale ale organizației este egală cu 0.0347 ((RUB 90 000 + 12 284 ruble.). (90 000 de ruble. + 2 500 000 de ruble. +200 600 ruble. + 153 400 rub.)). Această valoare nu depășește 5 la sută, astfel încât rezultatele I sfert din „Alpha“ nu recuperează TVA-ul de intrare.
În trimestrul II al „Alpha“ a achiziționat bunuri (lucrări, servicii) pentru spații rezidențiale și non-rezidențiale în valoare totală de 2,360,000 de ruble. (Inclusiv TVA -. .. 360 000 RUB). Întreaga cantitate de intrare de TVA a fost acceptată la o deducere.
În urma rezultatelor trimestrului II din costurile totale directe au fost următoarele:
- pentru spații rezidențiale - 900 000 ruble. Valoarea TVA-ului referitoare la costul direct al spațiilor de locuit, - 72 000 ruble;.
- pentru spații non-rezidențiale - 2,2 milioane de ruble. Valoarea TVA-ului cu privire la costurile directe ale spațiilor de bază non-rezidențiale - 162 000 ruble.
Valoarea costurilor aeriene pentru trimestru este de 210 000 de ruble. suma cheltuielilor generale - 180 000 ruble. Valoarea TVA-ului cu privire la costurile generale de producție, - 19 000 ruble. Valoarea TVA-ului cu privire la costurile generale de funcționare, - 14 000 ruble.
Ponderea cheltuielilor directe aferente spațiilor comerciale, în valoarea totală a cheltuielilor directe pentru trimestru este egal cu 0,29 (900 000 rub. (900 000 rub. + 2 200 000 de ruble.)).
Valoarea cheltuielilor administrative și generale referitoare la sediul, este de 113 100 de ruble. ((210 000 rub. + 180 000 freca.) * 0,29).
Ponderea tuturor cheltuielilor legate de spații, în valoarea totală a cheltuielilor organizației este egală cu 0,29 ((900 000 rub. + 113 100 freca.). (900 000 rub. + 2,2 milioane de ruble. + 210 000 de ruble. + 180 000 rub.)). Această valoare este mai mare de 5 procente, astfel încât la sfârșitul trimestrului al II-lea al „Alpha“ este de a restabili TVA-ul de intrare în partea referitoare la punerea în aplicare a tranzacțiilor rezidențiale.
Poate fi restaurat:
- TVA legate de costurile directe ale cartierelor de locuințe - 72 000 ruble.;
- TVA aferentă părții costurilor generale și generale de funcționare ale spațiilor de locuit.
În trimestrul II al „Alpha“ a implementat:
- spații (inclusiv servicii de remodelare și de decor) pentru suma de 600 de milioane de ruble. (Fără TVA);
- spații non-rezidențiale (inclusiv servicii de remodelare și de decor) pentru suma de 35.4 milioane de ruble. (Inclusiv TVA -. .. 5,4 milioane de ruble).
din vânzarea a raportului dintre costul de cazare și venitul total este după cum urmează:
600 milioane de ruble. (600000000 + freca freca 35400000 -... 5400000 RUB) = 0,952.
Valoarea TVA pentru cheltuielile administrative și generale, care trebuie să fie restaurate și incluse în costul spațiilor este:
(19 000 ruble. + 14 000 freca.) * 0,952 = 31 416 ruble.
Valoarea totală a TVA-ului de intrare, care a fost acceptat pentru deducere în trimestrul al II-lea, și care urmează să fie restaurate și incluse în costul de spații de locuit, egal cu:
72 000 ruble. + 31 416 ruble. = 103 416 ruble.
2. Din recomandările
Elena Popova, Consilier de Stat impozit sluzhbyRumyniyaI rang.
În unele cazuri, organizația trebuie să depună o declarație fiscală revizuită
Organizația este obligat să depună o declarație fiscală revizuită, în cazul în care declarația donată anterior a descoperit inexactități sau erori, care a avut ca rezultat subestimarea bazei de impozitare și plata incompletă a taxelor la buget. Depune o declarație revizuită este necesară, în cazul în care perioada în care eroarea a fost făcută cunoscută. În cazul în care perioada în care a apărut eroarea nu este cunoscută, o declarație revizuită nu este furnizat. În acest caz, se recalculează baza de impozitare și valoarea taxei este necesară în perioada în care a fost detectată eroarea. Rezultă din prevederile paragrafului 1 al articolului 81 și paragraful 1 al articolului 54 din Codul fiscal.