TVA - una dintre cele mai importante surse de completare a bugetului românesc. În cursul bunurilor și serviciilor lor oricărei organizații, cu rare excepții, este obligat să transfere la trezoreria de taxa pe valoarea adăugată. Nu se aplică această regulă numai pentru IP, se bucură de regimuri fiscale preferențiale, în toate celelalte cazuri, o entitate este obligată să „cota“ cu statul de 18% (uneori - 10%) a veniturilor. În același timp, interacționând cu alte organizații, care achiziționează produse și primesc servicii, contribuabilul plătește de obicei și taxa pe valoarea adăugată, este deja inclusă în costul mărfurilor. Ca urmare, valoarea taxelor deja plătite furnizorilor poate depăși TVA din vânzarea, atunci statul va compensa pe bună dreptate, pentru antreprenor supraplată. Cu toate acestea, nu toate atât de simplu. rambursare de TVA de la buget nu există „automat“: o organizație trebuie să revendice dreptul la o deducere fiscală în organele Inspectoratului Fiscal și să dovedească valabilitatea creanțelor lor.
Ordinea de examinare a cererii de rambursare a TVA
Regulamentul privind rambursarea TVA este definită la articolul 176 din Codul fiscal.
1. Depunerea declarației privind TVA
Procedura standard de începe cu înregistrarea declarației, la sfârșitul perioadei de raportare și pregătirea documentelor care confirmă faptul supraplata. În cazul în care valoarea taxei calculate pe tranzacțiile, care este supusă impozitului, depășește plățile efectuate, diferența se datorează revenirea sau offset.
Pentru a beneficia de o deducere fiscală, organizația trebuie să respecte mai multe condiții:
- bunuri și servicii primite capitaliza.
- Plătiți pentru valoarea cumpărate și să le utilizeze pentru a desfășura activități supuse TVA-ului.
- Au o documente executate în mod corespunzător pentru mărfurile (factură, etc.) și le face disponibile pentru examinare, la cerere.
TVA la export rambursate într-un mod special. Pentru a fi eligibil pentru a aplica cota de impozitare la zero, care se aplică operațiunilor de export, societatea este obligată să furnizeze dovada vânzării de bunuri către un partener străin, și să dovedească exportul de bunuri în afara țării:
- un contract pentru furnizarea de contrapartidă de peste mări;
- un extras de cont care arată operațiunea de plată de către o persoană străină;
- documentele de însoțire cu ștampilele vamale ale mărfurilor se deplasează pe teritoriul unui alt stat.
Depunerea declarației în sine nu este un temei suficient pentru inițierea procedurii de compensare a corpului FTS TVA. Recent, o condiție necesară pentru luarea în considerare a unei cereri corespunzătoare.
2. Auditul de birou
Verificarea este efectuată de către autoritatea fiscală pe tema valabilității creanțelor TVA de rambursare a impozitului plătit. Pe parcursul a 3 luni ale personalului IRS studiat declarația și documentele însoțitoare:
- determină caracterul complet și corectitudinea documentației depuse;
- monitorizează respectarea specificată în declarația de date de performanță ale contabilității fiscale;
- verifica validitatea cererii de tarife preferențiale, deduceri fiscale, calculele de bază corecte și taxe.
Pe parcursul auditului, inspectorul fiscal are dreptul de a solicita contribuabilului orice documente și explicații care ar putea „pune in lumina“ pe dubioase, din punctul său de vedere, tranzacția, care se face deducere. Angajatul poate aplica la IRS și contractori auditate, iar banca de service, în cazul în care unele probleme trebuie clarificate. Imposibilitatea de a furniza informațiile necesare sau depunerea cu întârziere este considerată ca fiind o infracțiune, ceea ce atrage după sine penalități.
Auditul elaborează un act. Actul precizează încălcările existente, iar în lipsa acestora - o decizie cu privire la returnarea. Perioada alocată pentru adoptarea unor astfel de decizii - 7 zile, și notifică contribuabilul cu privire la rezultatul examinării inspectorul trebuie, în termen de 10 zile, în scris.
3. Obiecțiile contribuabilului
Procedura de restituire a TVA de la bugetul prevede apel la autoritățile fiscale superioare (managementul regional FNS), în caz de dezacord cu inspecția cu privire la rezultatele testelor, precum și recurgerea la arbitraj în cazul în care organizația consideră că refuzul de a reveni este ilicită. În cazul unei hotărâri judecătorești în favoarea întoarcerii contribuabilului fondurilor acordate se face prin mandat de executare, de obicei, cu compensare întârziere și deducerea cheltuielilor de judecată suportate.
4. Rambursarea TVA-ului
TVA rambursat de set-off sau transferul sumei stabilite pe cheltuiala contribuabilului în bancă.
rambursarea TVA din bugetul de făcut la cererea organizației cu privire la aceste detalii. inspector fiscal a făcut o decizie cu privire la compensare, a trimis un ordin la Trezorerie pentru transferul sumei datorate în termen de cinci zile. În cazul în care termenele sunt încălcate, începând cu 12 zile de la un audit de birou privind bugetul datoriei înainte de a contribuabililor purtătoare de dobândă la rata de refinanțare a Băncii Centrale.
În cazul în care organizația are datorii la buget, inclusiv dobânzi și penalități, competența autorităților fiscale direcționează suma restituirii în arierate Ladder. De asemenea, la solicitarea compensației auditate poate fi luată în considerare atunci când plata impozitelor amânate.
Pentru cei mai importanți jucători de pe piață, veniturile fiscale din mai mare, prevede procedura declarativă de rambursare a TVA de 10 miliarde. Ruble pentru ultimii 3 ani. Același lucru este valabil și pentru posibilitatea contribuabilului, este prezentat cu declarația unei garanții bancare pentru TVA.
Pentru declarativă înseamnă că plătitorul taxei pe valoarea adăugată poate depune o cerere de restituire a supraplată (până la 5 zile de la data depunerii cererii) și a obține numerar fără a aștepta verificarea. În acest caz, organizația se angajează să returneze restituirea înapoi, în totalitate sau parțial, în cazul în care printr-un act de verificare a sumei de încasat, mai puțin solicitată sau a acceptat decizia de refuz. În termen de 5 zile, contribuabilul face restituirea excesului de contravaloarea primită la cererea de la plata taxei. Garanția bancară este pentru IRS „asigurare“, că suma solicitată va fi plătită în întregime.
Refuzul și alte dificultăți „lupta“ cu taxa
Înapoierea TVA plătită în plus este considerată una dintre cele mai dificile probleme în relațiile dintre organizațiile, contribuabili și IRS. De regulă, avantajul fiscal de orice ocazie de a refuza deducerea, astfel încât acțiunea în instanță pe această temă - o practică comună pentru mai multe întreprinderi. Acțiuni inspectorii sunt de multe ori nu se limitează la studiul documentelor direct legate de obiectul verificării, dar, de asemenea, merge dincolo de operațiunile de TVA.
Mulți acest atribut la „nocivitatea“ a taxei, care nu vrea să dea deja colectate de fondurile de trezorerie, dar atenția statului de a contribuabililor, cerând o restituire, justificată de numărul mare de abuzuri în acest domeniu și o cantitate impresionantă de pierderi la buget. rambursare ilegală de TVA - este o „afacere“, asociată cu utilizarea de scheme frauduloase.
managerii întreprinderilor ar trebui să ne amintim că, spre deosebire de încălcări fiscale, fraudă - o crimă, care amenință termenul real de închisoare la 10 ani. În cazul în care valoarea de compensare necesară este mai mult decât sfert de milion de ruble, este deja o scară largă, mai mult de 1 mln. Frecați. - daune mari la scară la stat, iar acest lucru nu este o glumă.
Inspectoratul Fiscal privind rezultatele unui audit de birou poate iniția chiar și împotriva șefului organizației aduce un caz de tentativă de fraudă, în cazul în care documentele prezentate și natura operațiunilor legate de TVA, va provoca suspiciunile ei.
Toate reclamațiile împotriva taxei trebuie să fie rezonabile și poate pretinde compensații numai în cazul în care legitimitatea operațiunilor de prelucrat nu este pusă la îndoială. Acesta este motivul pentru care nu ar trebui să se aplice firmelor care promit pentru a ajuta cu returnarea TVA-ului „cu 100% legal“: responsabilitatea, în orice caz, va cădea asupra contribuabilului.
În cazul în care compania are într-adevăr dreptul la o restituire, eșec - nu este un motiv pentru a renunța. Legislația permite contribuabilului onest să-și apere interesele în recurs și instanțele de judecată, și decizia în favoarea reclamantului, în astfel de cazuri - nu mai puțin frecvente.