Ca regulă generală, intrările din registrele de vânzări și achiziții sunt efectuate pe baza facturilor și a facturilor corective. Cu toate acestea, organizațiile de vânzare cu amănuntul, există unele excepții de la această regulă. Vom intelege detaliile ce documente trebuie să fie completate în registrele de TVA ale comercianților cu amănuntul.
Cumpărătorul plătește pentru mărfurile în numerar
Cea mai frecventă situație. Mărfurile sunt vândute organizare de vânzare cu amănuntul, să plătească TVA, în numerar. Atunci când vânzarea de bunuri către vânzător în termen de cinci zile calendaristice trebuie să pună factura clientului (pag. 3 al art. 168 din Codul fiscal). Astfel, conform alin. 7, art. 168 NKRumyniyaobyazannost comerciant cu amănuntul pe factura se consideră a fi îndeplinită în cazul în care vânzarea de bunuri pentru bani, el a dat de client chitanța de vânzare sau orice altă formă prescrisă de documente.
Cumpărătorul plătește pentru mărfurile într-o formă fără numerar
O altă situație. organizarea de vânzare cu amănuntul vinde bunuri, iar cumpărătorul plătește în formă non-numerar. Fie că este necesar, în acest caz, compania de a factura? Răspunsul este da. La urma urmei, în Sec. 7, art. 168 NKRumyniyagovoritsya vânzarea de bunuri la vânzare cu amănuntul pentru bani. În cazul în care cumpărătorul plătește pentru mărfurile în formă non-numerar, această regulă nu se aplică. Prin urmare, în pregătirea de plată fără numerar pentru bunuri nu este scutită contribuabilului de obligația de facturare (pag. 3 al art. 168 din Codul fiscal).
Astfel, în această situație, organizația de vânzare a mărfurilor va face o înregistrare în registrul de vânzări pe baza facturilor. Să acorde o atenție la un punct important. În cazul în care cumpărătorul a plătit pentru produsele de carduri de plată, de asemenea, organizația este obligată să aplice PCC în conformitate cu alin. 1, art. 2 № 54-FL. În cazul în care organizația a primit plata pentru o zi, atât în numerar și fără numerar, în timp ce face o intrare în vânzările de carte din suma totală a veniturilor ca raportate în banda de control, trebuie să excludeți valoarea mărfurilor, plătite în formă non-numerar. În caz contrar, veniturile vor fi duplicate, deoarece o înregistrare a costului bunurilor vândute, plătite în formă non-numerar, deja introduse pe baza facturilor.
Cumpărătorul face un avans în numerar achizițiile viitoare
Această situație este tipică pentru comercianții cu amănuntul la comanda, cum ar fi mobila. Cumpărătorul face un avans în numerar achizițiile viitoare. Vândută de a comanda bunuri de la un furnizor, iar după ceva timp trece la cumpărător. Luați în considerare ce documente TVA-ul este necesar pentru a face publicitate:
1) data primirii plății în avans de la cumpărător;
2) la data transferului mărfurilor către cumpărător.
primirea unui avans
La primirea de bani ca avans pauze retailer verifica PCC. Să ne amintim că, în conformitate cu revendicarea. 7, art. 168 NKRumyniyaobyazannost comerciant cu amănuntul pe factura se consideră a fi îndeplinită în cazul în numerar se va da clientului o chitanță sau alt document. Cu toate acestea, în această normă se referă la vânzarea de bunuri de numerar, și nu despre obținerea unui avans cu privire la vânzarea viitoare.
2) a scrie o factură pentru suma de avans (one ekzemp lyare, din moment ce nu are nevoie de un cumpărător);
3) face o intrare în vânzările de carte, pe baza unei facturi în avans.
În al treilea rând, atunci când se face intrările în vânzările de carte pe baza unei benzi de control al PCC nu este sigur din suma totală de bani pentru a deduce valoarea avansului (p. Carte de vânzări 13 de referință ale regulamentelor). După înregistrarea unui avans a fost făcută în registrul de vânzări pe baza facturilor, expuse la cumpărător.
Am nevoie să fie o factură pentru fiecare avans sau de a face suficient de o factură în valoarea avansurilor primite la sfârșitul perioadei fiscale? Clarificarea departamentului financiar în acest sens, nu este găsit. Credem că, în această situație, factura ar trebui să fie pregătite pentru fiecare avans. La urma urmei, pentru a face o intrare într-o organizație achiziții de carte trebuie să documenteze că a vândut bunurile, care au plătit în avans. În cazul în care factura a pus suma totală a avansurilor, va fi dificil de făcut.
Transferul de bunuri către cumpărător
Aici puteți vedea două situații:
1) cumpărătorul a făcut o plată de 100 la sută în jos și la primirea mărfurilor, el nu plătește nimic;
2) cumpărătorul a făcut o plată în avans parțială, precum și la primirea mărfurilor, el plătește suma rămasă.
Cumpărătorul a plătit 100 la sută în avans. Deoarece la livrare de plata nu se face, o verificare nu este necesar să se rupă prin PCC. La valoarea bunurilor transferate către distribuitorul ar trebui să facă factura într-un singur exemplar (pag. 3 al art. 168 din Codul fiscal). Detalii privind facturile sunt înregistrate în registrul de vânzări. Scrierea în vânzări carte pe baza de control banda CPC pentru această zi este introdusă în mod obișnuit.
Cumpărătorul a făcut o plată anticipată parțială. La primirea bunurilor cumpărătorul plătește diferența dintre prețul și partea din față, și organizația sparge un cec în valoare de suprataxe CPC. În această situație, este de asemenea necesar pentru emiterea unei facturi pentru întregul cost al mărfurilor vândute într-un singur exemplar (n. 3, v. 168 RF). În continuare, pe baza facturilor emise trebuie să facă o intrare în vânzările de carte. La efectuarea de intrări în vânzările de carte, pe baza unei CPC bandă de control să fie atent. Din valoarea veniturilor pentru a exclude suma de co-plata pentru bunurile pentru care au făcut o plată anticipată parțială (p. 13 vânzări de carte de referință ale regulamentelor). În caz contrar, valoarea plăților suplimentare vor fi luate în considerare de două ori.
Scrierea într-o carte achiziții în valoare de plată în avans se face pe baza unei facturi, scrise în ziua primirii plății în mod obișnuit.
La primirea societății în avans ar trebui să scrie o factură pentru suma de 118 000 de ruble. și pe baza acestui document pentru a înregistra în registrul de vânzări. Rețineți că, atunci când se face o intrare în vânzările de carte, pe baza unei facturi pentru graficele de plată în avans 14-16 și 19 nu sunt umplute (p. 8 din Regulamentul de efectuare de vânzări de carte). Valoarea TVA percepută va fi de 18 000 de ruble. (118 000 de ruble. X 18/118).
Cumpărătorul returnează bunurile
Cu toate acestea, în numerar de vânzare cu amănuntul aceste recomandări nu sunt adecvate. Explicați de ce. Marfa se întoarce persoana fizică care nu este plătitor de TVA. Prin urmare, TVA-ul pe factură cumpărătorul nu poate.
facturi corective vanzatori pe baza anterior proiectate facturile originale. Și, după cum sa menționat deja, în comerțul cu amănuntul pentru numerar vânzătorul are dreptul de a nu factura și de a înregistra în registrul de vânzări bandă de control PCC (pag. 7, art. 168 din Codul fiscal). Și dacă factura originală nu este emis, documentul de corecție pentru a nu va lucra pentru a face.
Apoi, pe baza unui document pentru a face o intrare în achizițiile retailer de carte la returnarea bunurilor de către cumpărător? Să luăm două situații.
Acest produs nu este returnat în ziua cumpărării
- o declarație de la cumpărător pentru returnarea (a denumirii produsului, costul său și motivul returnării), care închide CPC de verificare;
- factură, pentru care produsul este primit de la cumpărător.
Marfa a revenit în ziua cumpărării
În cazul în care mărfurile sunt returnate în ziua de cumpărare, cumpărătorul returnează banii din fondul de operare. Casierul are dreptul de a returna suma necesară a cecului emis de biroul său, semnat de directorul organizației, adjunctul său sau cap (p. 4.2 al operațiunii Reglementările Model CMC). În acest caz, formularul este tras № CM-3, aprobat prin decizia Goskomstat România 25.12.98 № 132 atașat la aceasta cerere cumpărător pentru o restituire și de verificare de confirmare PCC-conductor de cumpărare. Deoarece problema bani din sala de operație, și nu din fondul general de organizare, alunecare de retragere nu este făcută.
Deoarece toate vânzările din valoarea contabilă a mărfurilor vândute în cursul zilei vor fi reflectate (inclusiv retur), valoarea mărfurilor reintroduse trebuie să se reflecte în registrul de cumpărare. Explicație cu privire la, pe baza unui document pentru a face o intrare în cartea achiziții în această situație nu este găsit. Este evident că ar trebui să fie înregistrate în documentul de cumpărare registrul de confirmare a restituirii, acesta este un act de numărul formularului KM-3. De asemenea, este necesar să aibă la dispoziție o declarație de la cumpărător pentru returnarea documentului de însoțire la care mărfurile au fost primite înapoi.