Respectă Lyubov Kotova,
Șeful de reglementare juridică a primelor de asigurare Departamentul de Taxe și Ministerul Politica vamală Finanțelor din România
Justificarea pentru această poziție în materialele de mai jos, „Sisteme Glavbukh“
Situație: H um pentru a calcula costul total al achiziției, producție sau de vânzare. Organizația determină necesitatea de a păstra evidențe separate ale TVA-ului de intrare
Răspunsul fără echivoc la întrebarea legislației nu conține. Prin urmare, organizația poate dezvolta propria sa procedură pentru determinarea cuantumului cheltuielilor totale și se fixează în politica de contabilitate în scopuri fiscale.
Ponderea cheltuielilor pentru achiziționarea, producerea sau vânzarea de bunuri (de muncă, servicii, drepturi de proprietate), sunt scutite de TVA, calculat folosind formula:
Ponderea costului de achiziție, de producție sau de vânzare de bunuri (de muncă, servicii, drepturi de proprietate), sunt scutite de TVA
Acest lucru este menționat la punctul 9, alineatul 4 al articolului 170 din Codul fiscal.
La determinarea cheltuielilor totale, ia în considerare toate costurile (directe, indirecte, deasupra capului, generale, etc.), care sunt asociate cu operațiunile care sunt scutite de TVA. Inclusiv costurile, care, pentru scopuri fiscale sunt clasificate drept cheltuieli decât cele de exploatare. De exemplu, în cazul în care pentru tranzacțiile care sunt scutite de TVA, organizația a atras un împrumut, dobânda la împrumut (cheltuieli non-exploatare) ar trebui să fie incluse în calculul raportului: atât numărătorul și numitorul.
Un exemplu de determinare a ponderii costului de achiziție, producția și vânzarea de bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate), sunt scutite de TVA, conform contabilitatii. Organizația este plătitor de TVA și efectuarea unei tranzacții de TVA impozabile și neimpozabile
Pentru a determina dacă se poate deduce integral TVA-ul de intrare, contabilul „Alpha“ a calculat ponderea costurilor de producție și vânzare de bunuri scutite de TVA, valoarea totală a cheltuielilor.
Politicile contabile ale „Alpha“ pentru scopuri fiscale, prevede:
- proporția din costul de producție și vânzare de bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate), scutite de TVA se determină în funcție de contabilitate;
- costurile de producție și vânzare de bunuri (de muncă, servicii, drepturi de proprietate), sunt scutite de TVA, precum și costul total de producție și de vânzare sunt determinate de cheltuielile directe, generale, aeriene și alte asociate acestor operațiuni;
- imposibilitatea de vânzare de referință, în general, producția, generală, alte costuri ale activității specifice (impozabile sau care nu sunt supuse TVA) suma de vânzare, generale, aeriene și alte cheltuieli legate de producția și vânzarea de produse scutite de TVA, determinate prin formula:
De vânzare, generale, aeriene și alte costuri legate de producția și vânzarea de produse scutite de TVA
Costurile totale directe *
Pentru a evidenția producția și vânzarea de echipamente medicale costuri nu sunt supuse TVA-ului, conturile 20, 23, 29, 44, 91-2 deschide subcont relevante.
Pe parcursul trimestrului, suma costurilor directe sa ridicat la 680 000 de ruble. (500 000 ruble -. Producția și vânzarea de produse scutite de TVA 180 000 ruble -. Producția și vânzarea de bunuri supuse TVA).
Valoarea costurilor aeriene este de 170 000 de ruble. Aceste costuri nu pot fi atribuite unei anumite activități. Acestea sunt distribuite în conformitate cu procedura aprobată în politicile contabile:
170 000 de ruble. 500 000 de ruble. 680 000 de ruble. = 125 000 ruble.
Valoarea cheltuielilor generale sa ridicat la 130.000 de ruble. Aceste costuri nu pot fi atribuite unei anumite activități. Acestea sunt distribuite în conformitate cu procedura aprobată în politicile contabile:
130 000 de ruble. 500 000 de ruble. 680 000 de ruble. = 95 588 ruble.
Cantitatea de alte cheltuieli (dobânzi la împrumuturile ridicate pentru producția de echipamente medicale) sa ridicat la 100 de mii de ruble.
Valoarea totală a cheltuielilor de producție și de vânzare pentru trimestru sa ridicat la 1,08 milioane de ruble. (rotatii pe sfert din conturi 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2).
Ponderea producției de articole de echipamente medicale care nu sunt supuse TVA-ului, sa ridicat la:
(500 000 ruble. + 125 000 ruble. + 95 588 ruble. + 100 000 ruble.). 1.08 milioane de ruble. 100% = 75%.
Deoarece ponderea cheltuielilor pentru operațiuni, care nu sunt supuse TVA-ului, mai mult de 5 procente, TVA-ul de intrare privind costurile ar trebui să fie distribuite.
Olga Tsibizova, Șef Impozite indirecte Departamentul de Taxe și Tariful Vamal Ministerul Politica de Finanțe din România
Răspunsul este aprobat Natalia Kolosova,
șef al zonelor VIP-suport FUS „sistemul Glavbukh.“
