ACTIVITĂȚI ECONOMICE ȘI DE CONTROL INTERN
Situația de fapt activități economice desfășurate în organizarea în mod constant și continuu: bunurile sunt expediate de vânzare, produse produse finite, contabilizate active corporale în depozit, a primit banii la contul și la îndemână au fost cheltuite fonduri în plata către vânzător pentru achiziționarea de bunuri lor (lucrări, servicii ), emiterea salariilor angajaților, și așa mai departe. d.
Principalele cerințe care se aplică raportarea și punerea în aplicare a, care este verificat de către controlorii interni:
Compania se decide modul de organizare a controlului intern:
- să stabilească compartimentului de control intern, audit intern, departamentul de audit;
- să încheie un contract cu o terță parte.
Alegerea unei metode de control, este necesar să se respecte principiul rezonabilității: costurile forței de muncă în punerea în aplicare a funcțiilor de control ar trebui să fie comparabile cu rezultatul.
Subiect și obiect CONTROL INTERN
Subiectul controlului intern - este proprietarul, organizația angajatului care efectuează acțiunile de control în îndeplinirea sarcinilor atribuite.
Subiecții controlului intern este recomandabil să se distribuie după cum urmează:
- primul nivel (unitate principală) - participanți (proprietari) ai organizației, care efectuează controlul, direct sau indirect (cu ajutorul unor experți independenți, inclusiv auditori externi);
- al doilea nivel - interpreții care desfășoară în mod direct sarcinile prin monitorizarea punerii în aplicare a (personalul departamentului de audit intern, membrii Comisiei de audit, etc ...);
- treilea nivel - personalul care îndeplinește funcții de control în virtutea funcțiilor lor (personal administrativ și de conducere, sisteme informatice de personal de sprijin, angajați ai departamentului de contabilitate, servicii de marketing si altele.);
- Al patrulea nivel - ofițeri responsabili cu controlul din cauza nevoilor operaționale (muncitori, alte categorii de personal tehnic implicat în procesul de producție și controlul funcționării echipamentului).
Obiectul controlului intern - un subiect pe care direcționat check acțiune. Obiectele de control intern poate fi:
- umane, financiare, materiale și resurse informaționale ale organizației;
- Securitatea și protecția resurselor materiale și informaționale;
- rezultatele funcționării organizației, și așa mai departe. n.
Sistemul de control intern ar trebui să fie organizate astfel încât să se asigure de management, investitori, fondatorii și alte părți interesate încrederea că:
- incluse în contabilitate (financiare) declarații ale informațiilor sunt complete, fiabile, clasificate și evaluate în mod corespunzător;
- contabile (financiare) declarații oferă o imagine fidelă și corectă a întreprinderii în ansamblul său;
- Fondurile de întreprinderi care nu pot fi însușite ilegal sau utilizate ineficient;
- orice informație referitoare la o organizație de secret comercial, este protejat;
- toate observațiile semnificative și deficiențele identificate și corectate în timp, riscurile pe cât posibil reduse la minimum;
- raportare internă transferate prompt persoanelor autorizate să ia decizii manageriale.
În acest sens, punerea în aplicare a controlului intern asupra raportării financiare sunt acordând o atenție la următoarele proceduri de control:
- Reconcilierea soldurilor la data bilanțului în documentele primare (extrase de cont, rapoarte de casierie, acte de reconciliere, rapoarte materiale, cărți de control al inventarului) cu resturile din care sunt înregistrate în contabilitate;
- comparabilitatea soldurilor conturilor contabile, astfel cum sunt reflectate în balanța de verificare sau registrul general la începutul și la sfârșitul perioadei de raportare (an), cu datele specificate în bilanț;
- inventar al activelor și pasivelor;
- verificarea conformității cu contabilitate și format pe baza ei a cerințelor de raportare financiară ale legislației, prevederile politicilor contabile și planul de lucru al conturilor;
- inspectarea documentelor originale pe care înregistrarea se face în contabilitate.
DOCUMENTAȚIA DE CONTROL INTERN
Procedurile de control intern ar trebui să fie descrise în documentele de exploatare și de contabilitate. Documentele de lucru în timpul checkout. Ele descriu pe scurt procedura de control și procedura pentru punerea sa în aplicare, să stabilească observații. Pe baza documentelor de lucru sunt completate de reviste (registre) controlul financiar. care includ:
- obiectul controlului;
- birou, inițialele persoanelor responsabile ale obiectului inspectat (de exemplu, atunci când se verifică situațiile financiare indică inițialele contabilului-șef);
- birou, inițialele persoanei responsabile cu efectuarea controalelor (șef de audit intern, CFO, etc ...);
- comentarii și timp pentru a le corecta;
- semnătura persoanei care efectuează compoziția de verificare și documentul.
După verificarea raportului și să aprecieze activitatea unității auditate. Raportul trebuie să precizeze obiectul test al unei proceduri de revizuire, observațiile identificate, riscurile și sugestii pentru eliminarea acestora, perioadele de eliminare, responsabile pentru corectarea comentarii. Scala parametrilor de evaluare și reflectate în protocolul de verificare internă, care se aplică la raport.
Documentele pregătitoare pentru efectuarea controlului intern este o hartă a controlului financiar intern. Acesta conține numele obiectului testat, inițialele șefului obiectului inspectat, frecvența monitorizării, inițialele funcționarilor care efectuează activități de control, precum și alte date necesare.
În elaborarea hărților de control financiar intern să ia în considerare următoarele:
- relevanța auditurilor și frecvența acestora;
- gradul de disponibilitate a resurselor (forței de muncă, tehnice, fizice și financiare);
- distribuția uniformă a controlorilor de sarcină.
Luați în considerare exemplul ce forme de control intern pot fi aplicate în cadrul întreprinderii și modul în care acestea au nevoie pentru a umple.
antreprenor de construcții efectuează construcții și lucrări de instalare la instalațiile, în conformitate cu acordurile contractuale încheiate cu antreprenorul general. Lucrările sunt efectuate la mai multe site-uri atât interne, cât și prin intermediul subcontractorilor.
Compania dispune de un serviciu de control intern, care controlează:
- contabilitate, formarea și pregătirea situațiilor financiare;
- respectarea termenelor de executare a lucrărilor conform calendarului convenit cu clientul;
- respectarea termenelor de plată a clientului de lucru specificat în acordul de contract (identifică cu arierate, posibilitatea unei cereri de a-l);
- ținând cont de muncă realizate intern, pentru fiecare construcție și definește facilitatea de rezultatul financiar, la sfârșitul fiecărui trimestru un astfel de obiect;
- utilizarea resurselor materiale.
2. Procedura de control „Compararea documentelor primare și facturi contabile, verificarea documentelor sursă în formă și conținut pentru a îndeplini cerințele legale.“
Nivelul de semnificație adoptat de o companie de construcții în care să confirme fiabilitatea raportării financiare - 5% din bilanț. Bilanțul total - 25 860000 ruble .. Prin urmare, nivelul de semnificație va fi 1293000. Frecați. cantități nesemnificative de linii de situații financiare nu sunt luate în considerare.
umplere EXEMPLU document de lucru menționat procedura de control, ținând cont de nivelul de importanță este dată în tabelul. 12.
Tabelul 12.Sopostavlenie documentelor sursă de date și facturi contabile
Documentele justificative prezentate pentru examinare
cont de debit 10 „Materiale“
Nu materialul prezentat un raport privind facilitatea de spital
62,1 de debit «Calculele cu cumpărătorii și clienții“
acte de reconciliere cu clienții
Nu există acte de reconciliere cu clientul LLC „Monostroy“ (obiect - cămin studențesc) - care urmează să fie confirmate de plătit în valoare de 2,5 milioane de ruble.
cont de debit 51 „Conturi de regularizare“
Notă la protocol:
3 puncte - procedura corespunde cerințelor procesului și calitatea acestuia pe deplin respectate în totalitate;
2 puncte - procedura corespunde cerințelor procesului și calitatea acesteia, dar nu complet mulțumit;
1 punct - aceasta nu îndeplinește în totalitate cerințele procesului și calitatea acestuia nu este îndeplinită;
0 puncte - nu îndeplinește cerințele procesului.
Conducătorul grupului de control A. Kovalev Kovalev
Contabil șef Ivanov V. I. Ivanova
Controller de Marchenko I. Marchenko
Conform rezultatelor verificării situațiilor financiare, pe baza unor documente de lucru și Jurnalul de control financiar intern întocmit un raport cu privire la audit.
Raport privind rezultatele controlului financiar intern
- Șeful Serviciului de control intern - Kovalev A. I;.
- controler intern - Marchenko I.
Lista documentelor trimise spre examinare:
Nivelul de semnificație - 1293 mii de ruble ..
Rezumatul principalelor observații și recomandări