1. Motivele pentru eliminarea vehiculelor
Pentru a ține cont de toate tipurile de active, inclusiv vehiculele care sunt în organizație, se aplică carte de inventar a mijloacelor fixe (număr de formular OS-1). La eliminarea unui activ fix în detaliile cardului sunt introduse:
- Documentul privind cedările (numărul și data facturii sau a unui act de acceptare și transferul de active fixe);
- despre motivele pentru eliminare;
- privind valoarea veniturilor din vânzarea;
- a acumulat depreciere de la data de eliminare.
Vanzare, grant, vehicule de organizare de transfer pe un contract de barter, care intră în capitalul social și activele totale în cadrul unui acord de parteneriat elaborat Act (proiect de lege) Acceptarea - transferul de active fixe (număr de formular OS-1).
Pe baza unei societăți de servicii de contabilitate face o intrare în cartea de inventar și face obiectul a trecut card la actul (factura) acceptarea și transferul de active fixe. Cartea de inventar este o înregistrare a sechestrului a cardului pe care a părăsit vehiculul.
Pe baza actului (facturi) acceptarea și transferul cu aplicarea tratatului relevant și avizul scris al organizației-gazdă cu privire la adoptarea evidențelor contabile ale vehiculului este amortizată valoarea acestor obiecte.
La eliminarea vehiculelor la organizarea apar venituri și cheltuieli. Venitul - este valoarea veniturilor din vânzarea unei mașini sau cu autobuzul. Iar costurile - aceasta este valoarea reziduală a proprietății, TVA, precum și costurile legate de eliminarea vehiculului. Pre aceste costuri (salarii, UST și contribuții la fondurile extrabugetare, costul materialelor utilizate și altele.) Sunt colectate în contul 23 „producția auxiliară“.
Valoarea reziduală a vehiculului este determinată pe contul 01 subcont «Lăsând mijloacelor de bază.“ Debitul contului este debitat costul inițial al proiectului, ținând seama de reevaluarile efectuate, iar împrumutul reflectă suma amortizării acumulate la momentul vânzării (luând în considerare, de asemenea, reevaluările).
Câștigurile și pierderile din cedarea proprietății, mijloace de transport includ rezultatele financiare ale organizației, și sunt incluse în alte venituri din exploatare și cheltuieli (pag. 31 PBU 6/01). Contul de împrumut 91 subcont „Alte venituri“ reflectă veniturile din vânzarea obiectului, ca și în debitul contului 91 subcont „Alte cheltuieli“ - cheltuieli defalcate din cedarea sa.
În contabilitate, veniturile și cheltuielile din anularea activelor fixe ar trebui să se reflecte în perioada contabilă la care se referă.
sau surplus din reevaluare vehicule Markdown, care rezultă din reevaluarea acestor obiecte, Cont 83 „capital suplimentar“. Atunci când o mașină sau o eliminare a surplusului din reevaluare de autobuz (write-down) asupra mijloacelor fixe sunt transferate în rezultatul reportat, fără a afecta conturile contului rezultatelor financiare (punctul 15 PBU 6/01.): 83 84 CREDIT DEBIT.
2. Vânzarea de autoturisme: contabilitate
Vânzarea de autovehicule se face, de regulă, contractul de vânzare.
În conformitate cu paragraful 1 al articolului 454 din contractul de vânzare civil kodeksaRumyniyapo, o parte (vânzătorul) se obligă să transfere un lucru (bunuri) în proprietatea celeilalte părți (cumpărător), iar cumpărătorul este de acord să accepte bunurile și să-l plătească o sumă de bani (prețul).
Atunci când vehiculul este de a organiza vânzarea de către vânzător - proprietarul unui activ fix și cumpărătorul - persoana care dobândește obiectul.
După cum a considerat Comisia de apel a Curții Supreme, aceste norme interzic, în esență, transferul de proprietate al vehiculului atunci când acesta nu este scos din registru. Și, prin urmare, împiedică libera circulație a acestei proprietăți, încălcând astfel articolul 129 din Codul civil. După transferul de proprietate în temeiul dreptului civil nu necesită înregistrare. Prin urmare, proprietarii de automobile pot vinde vehiculele lor, fără a scoate-l din registru în SAI.
Prin venitul contabil din vânzarea de active fixe primite în suma specificată în contract (pag. 30 PBU 6/01).
În conformitate cu prețul de vânzare al contractului de microbuz a fost de 300 000 de ruble.
Ltd. „Grenada“ este scutită de TVA în temeiul articolului 145 din Codul fiscal.
Următoarele mențiuni au fost făcute de contabilitate:
DEBIT 01 subconturi "cedări" credit 01
- 600 000 ruble. - amortizate costul inițial al unui microbuz;
CREDIT 02 01 DEBIT subcont «Părăsirea mijloacelor de bază»
- 330 000 de ruble. - debitat cu suma amortizării acumulate;
01 CREDIT DEBIT subcont 91-2 „Eliminarea activelor imobilizate“
- 270 000 de ruble. (.. 600 000 ruble - 330 000 ruble) - perceput valoarea reziduală a microbuz;
DEBIT 62 CREDIT 91-1
- 300 000 de ruble. - reflectă veniturile din vânzarea microbuz;
DEBIT CREDIT 99 91-2
- 30 000 de ruble. (.. 300.000 de ruble - 270.000 ruble) - reflectă rezultatul financiar din vânzarea de active fixe;
DEBIT 83 CREDIT 84
- 60 000 de ruble. - debitat cu suma de reevaluare a van vândut.
3. Contabilitatea fiscală
În cazul procedurii de contabilitate fiscală pentru contabilitatea veniturilor și cheltuielilor din vânzarea altor vehicule. Ele sunt înregistrate ca venituri și cheltuieli din vânzarea (Art. 249, 268 din Codul fiscal).
În acest caz, veniturile din vânzarea vehiculului este definită ca diferența dintre prețul său de vânzare și valoarea reziduală precum și costurile sale de punere în aplicare.
În taxa înregistrează prețul de vânzare al mașinii sau autobuz, astfel cum sa convenit între cumpărător și vânzător, este prețul de piață, până la proba contrarie (Art. 40 din Codul fiscal). Dar valoarea reziduală a vehiculului este determinată pe baza paragrafului 1 al articolului 257 din Codul fiscal. Acesta este egal cu diferența dintre înlocuirea sau costul inițial și amortizarea acumulată pentru perioada de funcționare. Este necesar să se țină cont de reevaluare. Cu toate acestea, există o subtilitate.
Pentru alte cheltuieli privind realizarea de autoturisme și autobuze sunt costurile de întreținere și de transport a bunurilor vândute;
Valoarea TVA și impozitul pe vânzări nu sunt incluse în costurile.
Data primirii veniturilor din vânzarea vehiculului este determinată în funcție de metoda de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor. Dacă această metodă de calcul, data primirii de venit este considerată a fi data transferului de active fixe (data transferului de proprietate). În cazul în care organizația utilizează metoda de numerar, veniturile din vânzarea de active fixe trebuie să fie determinată în ziua primirii fondurilor de la cumpărător (p. 3 al art. 271, alin. 2, art. 273 din Codul fiscal).
Profitul rezultat din cedarea vehiculului, este inclusă în perioada fiscală în care vânzarea a fost făcută de proprietate amortizabile.
Să ne întoarcem la condițiile exemplul anterior. Pentru a simplifica exemplu, să presupunem că valoarea amortizării acumulate pe un microbuz, iar în echilibru, și același lucru în scopuri fiscale.
Pentru calcularea bazei de impozitare pentru a verifica impozitul pe venit nu depășește valoarea reevaluării de 30% din costul inițial al unui microbuz: 60 000 de ruble. (600 000 ruble - .. 60 000 ruble) * 100 = 11%. Veniturile din vânzări au ridicat la 30.000 de ruble. iar costul va fi zero.
Contabilitatea „Grenada“ ar trebui să facă cablarea:
DEBIT 99 CREDIT 68 Sub "Calculele pentru impozitul pe venit"
- 7200 ruble. (30 000 de ruble * 24%.) - acumulate impozitele pe venit.
În cazul în care veniturile din vânzarea va fi mai mică decât valoarea reziduală a vehiculului și costurile de distribuție, diferența rezultată - pierdere - vor fi luate în considerare în scopuri fiscale. Dar, într-un mod special.
Pierderea rezultată este recunoscută ca fiind amânată (p. 3, v. 268 Cod fiscal). Ulterior, aceasta este inclusă în alte cheltuieli porțiuni egale pe o anumită perioadă. Această perioadă se calculează ca diferență între durata de viață utilă și durata de viață reală până la momentul de realizare, inclusiv luna de vânzare (art. 323 din Codul fiscal).
Valoarea pierderii rezultate ar trebui să fie atribuite preplătite cheltuieli și apoi lunar timp de 6 luni (37 luni - .. 31 luni) sunt incluse în alte cheltuieli din vânzarea de 500 de ruble. (3 000 rub. 6 mo.).
4. În cazul în care valoarea contabilă a vehiculului este diferit de la un impozit
Diferențele dintre valoarea contabilă și fiscală a vehiculului, există patru motive.
Primul motiv. În contabilitate, costul inițial al vehiculului este mai mare decât taxa. Pentru diferența dintre valoarea contabilă și fiscală a vehiculului, în conformitate cu PBU 18/03 contabile formate cu răspundere privind impozitul amânat (IT), care este plătit în cursul taxa de amortizare în timpul duratei de viață a vehiculului. În cazul vânzării acestei facilitate suma rămasă dedusă IT.
- contabil - 425 000 ruble;.
- contabilitate fiscală - 424 000 ruble.
În cuantumul înregistrării în contabilul SAI a format un amânat costuri de răspundere fiscală:
DEBIT 68 subcont „Calculele taxelor și impozitelor“ CREDIT 77
- 240 ruble. (1000 ruble * 24%.) - reflectă valoarea generată de IT.
CJSC „Valencia“ pentru a seta același termen ca masina util în scopuri contabile și fiscale - 85 de luni. Suma amortizării lunare este după cum urmează:
- contabilitate - 5000 ruble. (425 000 de ruble 85 luni ..);
- în evidențele fiscale - 4988, 24 de ruble. (424 000 de ruble. 85). lună.
În fiecare lună, o parte contabil stingerea datoriei privind impozitul amânat:
77 68 CREDIT DEBIT subcont „Calculele taxelor și impozitelor“
- 2,82 freca. ((5000 ruble. - 4 988.24) * 24%) - amortizată parte din ea.
- în contabilitate - 50 000 ruble. (5 000 ruble * 10 luni ..);
- contabilitate fiscală - 49 882.4 ruble (RUB 4 988.24 * 10 luni ..) ..
O parte a datoriei privind impozitul amânat, care a fost format în valoare de 240 de ruble. Acesta a fost rambursat în sumă de 28,2 ruble. (2,82 freca. * 10 luni.). Partea rămasă din acesta sa ridicat la 211.8 ruble. (240 ruble -.. 28.2 ruble). La momentul vânzării de contabil camion complet rambursat IT:
DEBIT 77 CREDIT 68 Sub „pentru impozite și taxe calcule“
- 211,2 ruble. - scris de pe partea rămasă din IT.
Al doilea motiv este că diferitele Duratele de viață au fost instalate pe vehicul. Să presupunem că costul inițial al mașinii în scopuri contabile și fiscale este același.
În cazul în care durata de viață utilă în scopuri contabile a fost mai mare decât în taxa, atunci suma lunară a deprecierii „impozit“ va fi mai „contabilitate“ depreciere. Suma totală mai mare de contabil va genera IT lunar, după cablare:
DEBIT 68 subcont „Calculele taxelor și impozitelor“ CREDIT 77.
În cazul în care vehiculul este de vânzare taxei pe valoarea sa reziduală este mai mică decât contabilizarea valorii reziduale. În consecință, profitul în scopuri fiscale va fi mai mică decât în scopuri contabile.
La momentul vânzării vehiculului suma generată este rambursat complet de cabluri inversă:
DEBIT 77 CREDIT 68 Sub "Calculele taxelor și impozitelor."
În cazul în care durata de viață utilă în scopuri contabile a fost mai mic decât în taxa, atunci suma lunară a deprecierii „impozit“ va fi mai puțin, „contabilitate“ depreciere. Suma totală mai mare de contabil va genera SHE lunar, după cablare:
DEBIT 09 CREDIT 68 Sub "Calculele taxelor și impozitelor."
După contabilitate suma de amortizare acumulată va fi egală cu costul inițial al mașinii, organizația se va deprecia numai în scopuri fiscale. În același timp, format va fi rambursat în valoarea amortizării „impozit“, înmulțită cu 24%.
Atunci când vând o mașină de valoarea sa contabilă netă fiscală este mai mare decât contabilizarea valorii reziduale. În consecință, profitul în scopuri fiscale va fi mai mare decât în scopuri contabile.
La momentul vânzării vehiculului suma generată este rambursat complet de cabluri inversă:
DEBIT 68 subcont „Calculele de impozite si taxe“ CREDIT 09.
Al treilea motiv este că organizația vehiculului poate utiliza diferite metode de calcul al deprecierii. În cazul în care suma este mai mare decât deprecierea în contabilitate, apoi a format-o. Dacă mai mult ar fi suma amortizării percepute pentru scopuri fiscale, acesta este format din IT. În cazul în care se vinde vehiculul sau este rambursat în totalitate postări inverse.
În cele din urmă, valoarea reziduală a vehiculului poate fi diferită în scopuri contabile și fiscale, în cazul în care scopul organizării impozitării utilizează pentru a mări sau micșora ratele. În funcție de ordinea în care contul suma de amortizare este mai mare formulare contabil sau IT sau IT. În cazul în care vânzarea de vehicule ea, sau format în timpul utilizării obiectelor fire inverse debitate.
În practică, cazurile complicate apar atunci când datele contabile nu coincid pe deplin cu datele contabile fiscale. Acest lucru poate fi atunci când costul inițial al mașinii în contabilitate mai mult decât un impozit, iar valoarea de depreciere, dimpotrivă, mai mult în contabilitate fiscală. Se întâmplă că, la momentul vânzării a format un contabil privind transportul rutier și IT și IT.
- IT debitat cu suma;
DEBIT 99 CREDIT 09
- debitat cu suma a spus ea.
Apoi, aveți nevoie pentru a determina valoarea reziduală a mașinii în evidențele contabile și fiscale și să le compare.
Să presupunem că valoarea „contabilă“ reziduală a vehiculului sa dovedit a fi mai mult decât un „impozit“. Se calculează cantitatea de diferență între ele, înmulțim cu 24% pentru a reflecta rezultatul contabil al cablajelor:
DEBIT 99 CREDIT 68 Sub "Calculele pentru impozitul pe venit"
- Acesta a format o datorie fiscală permanentă.
În cazul în care valoarea „taxa“ reziduală a mașinii va fi mai „contabilitate“, apoi înmulțind diferența cu 24%, reflectând contabil alte cabluri sale:
DEBIT 68 subcont „Calculele pentru impozitul pe venit“ CREDIT 99
- a format un activ de impozit permanent.
Vanzarea vehicul, trebuie să încărcați taxa pe valoarea adăugată (Sec. 1, art. 146 din Codul fiscal). Procedura de calcul a taxei se stabilește în funcție de modul în care a fost considerată obiectul pus în aplicare atunci când acesta este în bilanț: impozit sau fără taxa pe valoarea adăugată o valoare adăugată.
La vânzarea autovehiculului în contabilitatea „Start“, au fost făcute următoarele intrări:
DEBIT 01 subconturi "cedări" credit 01
- 127 119 de ruble. - în scris pe costul inițial al mașinii;
CREDIT 02 01 DEBIT subcont «Părăsirea mijloacelor de bază»
- 54 000 de ruble. - deduse amortizarea cumulată;
01 CREDIT DEBIT subcont 91-2 „Eliminarea activelor imobilizate“
- 73 119 ruble. (.. 127 119 ruble - 54 000 ruble) - percepută valoarea reziduală a vehiculului;
DEBIT 62 CREDIT 91-1
- 118 000 de ruble. - reflectă veniturile din vânzarea mașinii;
76 CREDIT DEBIT subcont 91-2 „Calculele pentru impozite amânate“
- 18 000 de ruble. - reflectă valoarea TVA-ului;
DEBIT CREDIT 99 91-2
- 26 881 ruble. (... 118 000 ruble - 18 000 ruble - 73 119 ruble) - rezultatul financiar declasate, punerea în aplicare a unui activ;
DEBIT 51 CREDIT 62
- 118 000 de ruble. - Am primit plata de la cumpărător contractului de vânzare;
DEBIT 76 subcont „Calculele pentru impozite amânate“ credit 68 subconturi „Calculele TVA“
- 18 000 de ruble. - reflectă angajamentul bugetului de TVA.
întrebări detaliate de raportare fiscală, atât pentru organizațiile și antreprenorii cu privire la un sistem comun de impozitare, precum și pentru aplicarea regimurilor fiscale speciale.
Pe site-ul nostru puteți descărca numeroase documente: coduri și legi ale Federației Ruse, scrisori și ordine ale Ministerului Finanțelor, Ministerului scrisorilor și a ordinelor de dezvoltare economică, decrete guvernamentale referitoare la activitatea de antreprenoriat, contabilitate și fiscalitate.