atelierele de reparații auto oferă adesea clienților piesele lor în a face reparații. Mulți proprietari de automobile este convenabil - nu este nevoie să pierdeți timp în căutarea pentru piesele potrivite. Dar, contabilii garajelor în astfel de cazuri, există o mulțime de întrebări.
Lista „imputate“ activitățile enumerate în paragraful 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal. În special, lista include servicii de reparații, întreținere și vehicule de spălare. Cu toate acestea, Codul nu decodeze concepte „reparații“ și „întreținere“. Acest lucru conduce la situații ambigue.
Al doilea tip de afacere?
Orice masina poate fi deteriorat. Pentru a repara, este necesar de a cumpăra piese de schimb. Cu toate acestea, nu fiecare proprietar de masina este bine versat în ele, astfel încât unii clienți cer angajaților să stabilească detaliile lor de serviciu.
După cum arată practica, inspectorii uneori susțin că utilizarea propriilor piese în repararea - este comerțul lor. Deci, în plus față de lucrări de reparații la companie, există un alt tip de activitate, în care, de asemenea, trebuie să plătească taxe. În cazul în care regiunea este introdus comerțul cu amănuntul UTII, se poate aprecia că controlorii cotei unice de impozitare.
Unii clienți cer să instaleze echipamente suplimentare. De exemplu, luminile de ceață, de semnalizare, și așa mai departe. N. În astfel de lucrări de reparații nu sunt asemănătoare. Dar ele pot fi atribuite la serviciile de întreținere. Acest lucru înseamnă că societatea poate continua să plătească UTII pe baza randamentului de bază de 12 000 de ruble per angajat (sec. 3, Art. 346.29 din Codul fiscal). Explicați de ce.
Codul Fiscal definește noțiunile de „întreținere“ și „reparații“. Prin urmare, acești termeni trebuie utilizat în sensul în care acestea sunt utilizate în alte domenii (n. 1, v. 11, RF). Astfel, în serviciile publice calificativul Obscherumynskom OK 002-93 * in grup „Întreținerea și repararea autovehiculelor, mașini și echipamente„(cod 017000) a inclus un subgrup de“alte servicii pentru întreținerea și repararea autovehiculelor" (cod 017600). Acest subgrup se referă instalație de alarmă, șaibe suplimentare și m. P. (cod 017613).
Astfel, în cazul în care magazinul este de a pune piese sau seturi sale, de exemplu, aparatele de radio, nu se produce al doilea tip de activitate. Chiar nu contează cât a plătit clientul - în numerar sau printr-un cont curent. Deoarece tipul de plată este importantă numai pentru comercianții cu amănuntul (sub-clauza. 4 alin. 2, art. 346.26 și Art. 346.27 din Codul fiscal).
Multe magazine de reparații au un mic magazin care vinde piese de schimb, ulei de motor și așa mai departe. N. Prin urmare, compania ruleaza doua activitate „atribuită“. În cazul în care depozitul primește un alt lot de piese, un contabil nu poate ști în cazul în care acestea vor fi utilizate. Poate că ei vor vinde în magazin. De asemenea, este posibil ca piesele vor fi folosite pentru următoarea reparație.
În astfel de cazuri, detaliile pot fi reflectate în contul 41 „Produse“. În cazul în care acestea vor fi utilizate în repararea, contabilul va înregistra:
Credit Debit 10-5 41
- transferat la depozit magazin de piese în reparații auto.
firmele de vânzare cu amănuntul pot lua în considerare mărfurile la prețurile de achiziție sau vânzare (p. 13 PBU 5/01). În al doilea exemplu de realizare cantitatea de marjă pentru părțile componente care sunt utilizate în reparații, este necesar să se inverseze.
Compania vinde automobile piese de schimb de vânzare cu amănuntul și reparații. Pentru aceste două tipuri de activități pe care le plătește UTII.
Pentru a repara masina a fost utilizat pentru a stoca piese de schimb depozit, în cazul în care acestea sunt considerate de prețul de vânzare - 2800 ruble. Prețul de achiziție de piese de schimb în 2360 de ruble. (Inclusiv TVA -. 360 rub). Conform listei de prețuri, instalarea acestor piese este în valoare de 3500 de ruble. (Inclusiv elementele de cost în sine). Prim Costul lucrărilor cu excepția pieselor - 500 de ruble.
Deoarece compania foloseste regim fiscal special, acesta permite TVA de intrare în valorile de cost (n. 6 PBU 5/01, polițist. 3, n. 2 v. 170, n. 4 Art. 346.26 RF).
Contabil a făcut următoarea mențiune:
Credit Debit 41 60
- 2360 ruble. - bunurile produse (piese de schimb);
Credit Debit 41 42
- 440 ruble. (2800 - 2360) - reflectă valoarea marjelor comerciale privind livrarea de bunuri;
Credit Debit 60 51
- 2360 ruble. - plătit pentru furnizorii de piese;
Credit Debit 10-5 41
- 2360 ruble. - piese de schimb transferate de la magazin depozit la spalatoria auto;
Credit Debit 41 42
- 440 ruble. - inversat marja de tranzacționare pentru piesele de schimb utilizate în reparații;
Credit Debit 20 10-5
- 2360 ruble. - costul pieselor de schimb alocate cheltuielilor;
Debit 20 de credit 02, 69, 70.
- 500 de ruble. - reflectă alte costuri pentru repararea vehiculelor;
Credit Debit 62 90-1
- 3500 ruble. - să ia în considerare veniturile din lucrările de reparații;
Debit 90-2 credit 20
- 2860 ruble. (2360 + 500) - amortizată costul lucrării;
Debit 90-9 credit 99
- 640 ruble. (3500 - 2860) - a înregistrat un profit de reparatii masina.
Recent, Serviciul Federal Antimonopol din Districtul Siberiei de Vest considerat disputa dintre companie și inspectoratul fiscal. Organizarea implicat în repararea și mașini utilizate părțile sale. Problema a fost că serviciul ia în considerare detaliile unei prime. Pe această bază, inspectorii ajuns la concluzia că, în plus față de atelierul de reparații angajate în comerțul cu amănuntul. În regiune, această activitate este supusă UTII, astfel încât auditorii apreciază că taxa unificat.
I. Sokolov, consultant fiscal:
T. Averin, expert PB
Encyclopedia practice Contabil