Rezumat. Articolul este dedicat explorarea de contradicții existente în atitudini și abordări pentru a înțelege instrumente de stimulare fiscală, cum ar fi „facilități fiscale“ și „preferințele“ conform legislației în vigoare, precum și identificarea problemelor, ceea ce complică procesul de monitorizare a utilizării creditelor fiscale precum și alte stimulente și instrumente fiscale pentru a evalua eficacitatea acestora. Astăzi nu există atât de multe instrumente de stimulente fiscale în sistemul fiscal al Federației Ruse. Principalele instrumente includ beneficii fiscale care evaluarea eficienței se limitează la calcularea pierderilor bugetare pentru guvern. În ultimul timp sa vorbit mult despre preferințele fiscale. Cu toate acestea, de multe ori aceste concepte sunt tratate la fel. Autorii încearcă să distingă aceste concepte. Potrivit autorilor, diferențierea între aceste instrumente fiscale va permite să facă ajustări la metoda de evaluare a eficienței acestora și de a influența calitatea deciziilor în ceea ce privește prelungirea acestora. Folosind metodele de analiză și comparare, stimulente fiscale au fost împărțite în fiscale și preferințele Benefis fiscale. sunt furnizate exemple particlar. Autorii au concluzionat că nu există metode obiective de evaluare a eficienței stimulentelor fiscale care ar fi fost elaborate și stabilite de legile regionale aplicabile. Autorii subliniaza necesitatea de a îmbunătăți metodologiile existente și de a dezvolta un sistem unic de criterii de performanță pentru evaluarea nu numai avantaje fiscale, ci și preferințele fiscale. Autorii sugereaza, de asemenea, să clarifice definiția stimulentelor fiscale prevăzute de Codul fiscal, precum și de a stabili dispoziția privind preferințele fiscale. Potrivit autorilor, acest lucru ar permite creșterea obiectivității evaluării eficienței lor.
Cuvinte cheie: politică fiscală, unelte, substituție de import, avantajele fiscale, preferințele, evaluarea eficacității, monitorizarea performanței, stimulente, reglementări fiscale, eficiența tehnică
Dezvoltarea cu succes a economiei este necesară pentru a forma un sistem eficient de impozitare. Beneficiile sunt unul dintre elementele-cheie ale taxei, precum și unul dintre cele mai importante elemente ale sistemului de reglementare fiscală a economiei.
stimulente fiscale ar trebui să fie luate în considerare în două înfățișări lor, și anume:
- ca element de impozitare (structura fiscală);
- ca instrument al politicii fiscale de stat.
Vorbind despre creditul fiscal ca element al structurii fiscale, este necesar să se ia în considerare esența conceptului.
Trebuie remarcat faptul că determinarea avantajelor fiscale stabilite de Codul fiscal al Federației Ruse, nu sunt formulate în mod clar din punct de vedere juridic, ceea ce face posibil, în anumite cazuri, să fie atribuite impoziteze beneficiile altor instrumente care, în conformitate cu prevederile Codului fiscal, nu sunt.
Analizând stimulente fiscale, mecanismele de funcționare și impactul asupra economiei statului lor, puteți rula cineva cunoscut pe înțelesul conceptelor - preferințele fiscale. Preferințele fiscale - este furnizarea de priorități de stat sau pauze, în scopul de a crea condiții favorabile pentru contribuabili. În acest sens, se poate argumenta că „stimulente fiscale“ și „beneficii fiscale“ - conceptul este identic. Cu toate acestea, nu se datorează faptului că acestea au caracteristici excelente de funcționare.
Deoarece codul fiscal nu conține o definiție a „stimulente fiscale“ încearcă să se diferențieze aceste concepte (Tabelul. 1).
Tabelul 1. Caracteristicile comparative ale beneficiilor fiscale și preferințele *
Nelimitat (nelimitat)
Și scopul principal al introducerii de avantaje fiscale și preferințe, este de a reduce povara fiscală asupra activităților contribuabililor.
Cu toate acestea, mecanismele de ele sunt diferite. beneficii fiscale sunt supuse control mai mare și administrare de către autoritățile fiscale, deoarece acestea sunt declarate separat în declarațiile fiscale ale contribuabililor care vă permite să urmăriți sume de scutire și pierderi bugetare specifice. În plus, creditele fiscale sunt alocate raportarea fiscală statistică pe un formular special (Formularul N-5 NIO, Forma N-5 TN). Preferințele nu au documentat în aceste rapoarte.
Creditul fiscal poate fi interpretată ca dreptul contribuabilului sau dorința de a reduce cantitatea de bază de impozitare sau de impozitare (sau fără plată). Exemple sunt prevederile art. RF TC 145, potrivit căruia contribuabilul are posibilitatea de a nu plăti taxa, cu condiția ca aceasta să nu depășească 2 veniturile Mill. Ruble pentru trei luni calendaristice consecutive.
Preferința, la rândul său, ar trebui să fie considerată ca o obligație a contribuabilului de a reduce baza de impozitare sau a taxei. De exemplu, rata de 0% pentru operațiunile de export și import cu privire la taxa pe valoarea adăugată nu permite, practic, fac obiectul unor operațiuni de export și de import, precum și, de asemenea, pentru a primi o deducere pentru aceste tranzacții, care contribuabilul nu ar avea, în cazul în care tranzacțiile nu sunt supuse TVA-ului. Cu toate acestea, în conformitate cu art. RF TC 171, ratele de aplicare de 0% este necesară în cazul operațiunilor de export și import, iar contribuabilul are opțiunea de a utiliza acest instrument. Prin urmare, ar trebui să fie considerată ca o preferință.
„divortati“ aceste concepte în cele trei taxe federale: impozit, impozit pe profit pe profit și taxa pe valoarea adăugată pe venitul personal (Tabelul 2).
Tabelul 2. Stimulente fiscale și preferințe
Taxa pe valoarea adăugată
Impozitul pe venitul personal
Impozitul pe profit
P. 3 susține 1-2 Art. 149 NKRumyniya (scutite de la impozitare 1) de vânzare (de transfer pentru propriile lor nevoi), obiecte de cult și literatură religioasă
2) vânzarea de bunuri fabricate și vândute de către organizațiile publice ale persoanelor cu handicap)
P. 20 Art. 217 NKRumyniya (care nu fac obiectul sumelor fiscale plătite de către organizațiile neguvernamentale ale persoanelor cu handicap, pentru tratamentul și îngrijirea medicală a persoanelor cu handicap, sumele plătite de către organizațiile religioase)
P. 27 Art. 251 NKRumyniya (La determinarea bazei de impozitare nu sunt considerate venituri sub formă de proprietate și (sau) drepturi de proprietate, obținute organizațiile religioase în legătură cu îndeplinirea riturilor religioase)
P. 23 Art. 255 (Costurile forței de muncă includ sumele sub formă de plăți suplimentare pentru persoanele cu handicap)
Nr. 9, n. 2, art. 146 NKRumyniya (tranzacții neimpozabile pentru punerea în aplicare a contribuabililor care sunt organizatorii români ai Jocurilor Olimpice și Paralimpice)
P. 20 Art. 217 NKRumyniya (nu premii impozabile în numerar și (sau) în natură primite de sportivi, inclusiv sportivii cu handicap, pentru premii la Olimpice, Jocurile Paralimpice)
Nr. 36, n. 1 lingura. 251 NKRumyniya (La determinarea bazei de impozitare nu ia în considerare venitul contribuabilului, este organizatorii români ai Jocurilor Olimpice și Paralimpice)
Sistemul fiscal actual din România include aproximativ 200 de privilegii și preferințe diferite. Este evident că introducerea unor beneficii noi și numeroase nu se va schimba situația economică din țară pentru mai bine. Este necesar să se ia în considerare fezabilitatea acestora. Pentru a face acest lucru, aveți nevoie pentru a evalua eficiența stimulentelor fiscale, prin monitorizarea constantă a acestora. Deci, pe cele mai importante direcții ale politicii fiscale pentru a crea condiții favorabile pentru propuneri de inovare, a fost dat un vector nu este spre crearea de noi scutiri de taxe, dar strict pe adaptarea sistemului existent de impozitare.
Cost-eficacitate a stimulentelor fiscale - este capacitatea stimulentelor fiscale de a influența actorii economici să se atingă scopul pentru care a fost introdus creditul fiscal. Cu alte cuvinte, eficiența economică a privilegiilor fiscale exprimate în două direcții principale, și anume:
- efectul economic al beneficiilor care urmează să fie realizate în totalitate, beneficiile trebuie să acționeze pe un anumit obiect al economiei;
- Volumul veniturilor la buget trebuie să fie compatibile cu efect economic de la introducerea de scutiri de taxe.
Eficiența bugetară determină efectul scutirilor fiscale asupra veniturilor și se calculează prin compararea pierderilor bugetare de la acordarea de beneficii la creșterea plăților fiscale care ar rezulta din utilizarea acesteia.
Și, în cele din urmă, efectul economic al furnizării de beneficii include îmbunătățirea beneficiilor economice și financiare pentru contribuabilii care folosesc acest beneficiu.
Lipsa unui sistem unificat și generalizat de indicatori pentru a măsura eficiența stimulentelor fiscale, stabilit la nivel legislativ, complică utilizarea stimulentelor fiscale ca instrument al sistemului fiscal, care efectuează monitorizarea acestora și adoptarea deciziilor ulterioare privind extinderea lor ulterioară.