Pentru companiile implicate în vânzarea de bunuri pentru export, legea dă dreptul la o rambursare de TVA valoarea înregistrată în producția sau achiziția de produse exportate. În acest articol vom vorbi despre modul de a face o revenire a TVA la export (export TVA), precum și câteva exemple de calcul al cuantumului compensației și reflectarea acesteia în cont.
restituirea TVA pentru export: condițiile, documentele, termenele
Produse (lucrări, servicii), pe care compania a vândut la export către companiile străine, sunt supuse TVA la rata de 0%, adică, în esență, scutite de impozit. Acest lucru permite organizațiilor să exportatorilor pe piața internă, pentru a reduce propriile costuri de producție (achiziție) de bunuri în valoarea TVA-ului plătit furnizorilor și contractori.
Condiția principală pentru obținerea retur - confirmarea faptului că bunurile achiziționate (materiale și servicii) se realizează într-adevăr la export sau utilizate la fabricarea produsului, care este vândut unui cumpărător străin.
Deconturile de TVA se efectuează pe baza documentelor care confirmă exportul (contract de livrare, scrisoare de trăsură, factura, etc.), precum și pe faptul de a depune o declarație fiscală cu informațiile înregistrate în ea în legătură cu tranzacțiile de export.
Dacă vorbim despre calendarul, permițându-vă pentru a confirma realizarea de export, acestea sunt limitate la 180 de zile. Contele ar trebui să fie din momentul în care sediile mărfurilor exportate sub regimul vamal.
Există două modalități de a recupera TVA-ul plătit. Primul - pentru a primi fonduri de la bugetul direct la contul, al doilea - de a emite suma creditului plătit împotriva plăților viitoare. În primul caz, se presupune că, în cursul trimestrului societatea vinde bunuri exclusiv pentru export, la ceea ce el nu are datorii la buget. În caz contrar, autoritățile fiscale vor fi emise compensa datoriile existente.
Trebuie remarcat faptul că exportatorul poate obține o rambursare de TVA numai în cazul în care furnizorul bunurilor, care a achiziționat bunurile de vânzări la export, a plătit TVA-ul la buget. În cazul în care furnizorul facturat și TVA-ul nu este plătită, societatea exportatoare nu are dreptul la o rambursare de impozit.
evidența separată a TVA-ului asupra operațiunilor de export
De multe ori se pune întrebarea cum contabili pentru a ține seama de TVA în cazul în care societatea vinde produse nu numai pentru export, ci și în interiorul țării. Avem de a face cu această situație ca un exemplu.
Să spunem, de „Labirint“ este angajată în fabricarea și vânzarea de usi de interior.
- contracte de preț cu clienții pe piața internă 134,800 de ruble. TVA 20562 ruble.
- valoarea exportului în flatat - 51.600 ruble. TVA € 0,00.;
- TVA-ul de intrare privind costul bunurilor, materiale și servicii, consumat în producția de uși vândute, egală cu 94.300 de ruble.
Pentru a calcula valoarea TVA aferentă intrărilor contabile evidențiază „Labirintul“ din suma totală a ponderii veniturilor din vânzări la export:
(51.600 ruble / (134.800 RUB -... 20562 RUB)) = 0,45.
Pentru a determina rata de deducere a TVA pentru vânzările la export, „Labirint“ face calculul:
94.300 de ruble. * 0,45 = 42.435 ruble.
Investigatorul, valoarea TVA-ului dedus din punerea în aplicare națională va fi:
94.300 de ruble. - 42,435 ruble. = 51,865 ruble.
restituirea TVA la export. Exemplu de compensare, calcule și înregistrări
mobilier Partidul Slava realizat în următoarele condiții:
Să presupunem că rata de schimb euro (nominal) în comiterea acestor tranzacții sa ridicat la: