• ziua de expediere (de transfer) de mărfuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate;
• data plății, plata parțială împotriva viitoarelor livrări de bunuri (lucrări, servicii), transferul drepturilor de proprietate.
Practica în vigoare până la intrarea în vigoare a Legii Federale №119-FZ, cunoștea momentul expedierii (transferul) de mărfuri (lucrări, servicii) - ca data transferului de proprietate asupra bunurilor, transferul rezultatelor lucrărilor (servicii).
Cum se determină la determinarea bazei de impozitare „pentru transportul maritim“ acum?
Obiect valoarea adăugată fiscale, în conformitate cu art. 146 din Codul fiscal, este, printre altele, vânzarea de mărfuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate, care este un transfer de proprietate a bunurilor, transferul rezultatelor lucrărilor (servicii). În acest moment de definire a bazei de impozitare pentru TVA ales o altă dată. În conformitate cu n. 1 lingura. 167 Data kodeksaRumyniyaeto Taxa de expediere (de transfer) de mărfuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate. Și o astfel de înțelegere a momentului de determinare a bazei de impozitare - „expediere“, în opinia noastră, a existat înainte de intrarea în vigoare a Legii Federale №119-FZ.
În cazul în cazul în care baza de impozitare este definită ca obiect de impozitare (transfer de proprietate) pentru un motiv oarecare nu a avut loc, contribuabilul are dreptul de a ajusta obligațiile fiscale sunt după cum urmează:
• Valoarea taxei plătite de contribuabil în legătură cu primirea de plată în avans, pretinde o deducere la momentul restituirii către cumpărător;
• lucruri predarea cumpărătorului sau a unei persoane specificate de acesta (primirea efectivă a lucrurilor în posesia cumpărătorului la locul mărfurilor, precum și la locația cumpărătorului, în cazul vânzătorului obligația de livrare pe propriile sale forțe sau terțe părți);
• livrarea transportatorului (comunicare) care urmează să fie trimise către dobânditor lucrurilor înstrăinate de către vânzător, fără obligația de livrare;
• transferul către dobânditor conosamentului, depozit primire;
• pregătirea actului de transfer de bunuri imobile.
Având în vedere cele de mai sus:
1. În cazul în care bunurile sunt predate direct de la vânzător la cumpărător la locul mărfurilor sau în cazul în care prezența obligației de livrare a vânzătorului, mărfurile sunt expediate la transport cumpărător vânzător (purtător), în locul specificat al cumpărătorului, în momentul de determinare a bazei de impozitare este determinată de data primirii efective a mărfurilor în posesia cumpărătorului;
2. În cazul în care bunurile nu sunt transmise direct de la vânzător la cumpărător și vânzătorul este nici o obligație de a livra bunuri, timpul de determinare a bazei de impozitare este determinată de data expedierii mărfurilor de către vânzător primului transportator.
Singurul caz special de determinare a bazei de impozitare pentru vânzarea produselor menționate în sub. 3 al art. 167 din Codul fiscal al Federației Ruse, este o situație în care bunurile nu sunt expediate sau transportate (de exemplu, atunci când face un transfer de proprietate a bunurilor către cumpărător, dar lăsându-l pentru vânzător păstra în siguranță, fără nici o mișcare a mărfurilor sau, în cazul în care vânzarea de bunuri imobile) . În acest caz, transferul de proprietate este egal cu transportul de mărfuri.
Nu este nevoie să reamintească faptul că, în conformitate cu cerințele legislației contabile, documentele contabile primare se efectuează în momentul tranzacțiilor sau direct la capătul lor.
Pentru lucrări și servicii
În ceea ce privește furnizarea de servicii, în acest caz, momentul determinării bazei de impozitare ar trebui să fie recunoscute la serviciile efective de redare (end). Când continuă redarea caracterul de servicii (de exemplu, servicii de securitate), baza de impozitare se determină la sfârșitul fiecărei perioade fiscale, deoarece aceste servicii sunt furnizate în mod continuu (în fiecare zi) și furnizarea acestora nu depinde de semnarea prestării de servicii.
Cu privire la drepturile de proprietate
Astfel, răspunzând la întrebarea, trebuie să fie ghidat de normele de drept civil care determină momentul transmiterii (transport) de mărfuri, în momentul transferului rezultatelor lucrărilor (servicii), în momentul transferului drepturilor de proprietate, ținând cont de cerințele art. 167 din Codul fiscal. În același timp, în momentul transferului de proprietate pentru stabilirea bazei de impozitare pentru TVA-ul nu contează.
Hârtia utilizată documente:
Alexey Melnikov, Senior Counsel SRL "BDO Unicon Nord-Vest"
Aboneaza-te la canalul nostru de telegrame
Dragi cititori, dacă vedeți o eroare sau greșeală de scriere, ne ajută să-l repara! Doar selectați-l și apăsați în «Ctrl» cheie și «Enter». Învățăm despre inexactitățile și corectați-l.
PPT.RU - Putere. Dreapta. Impozite. afaceri
Datele dumneavoastră personale sunt prelucrate pe site-ul pentru a se asigura că funcționează în cadrul politicii în ceea ce privește prelucrarea datelor cu caracter personal. Dacă nu sunteți de acord, vă rugăm să părăsiți site-ul.