În zilele noastre de afaceri de multe ori există situații în care o entitate este obligat să ia un împrumut de la o altă entitate juridică.
- împrumuturi convenționale, urmărind dezvoltarea companiei sau plata datoriilor pentru livrarea de bunuri necesare;
- Ajutor din principalele filiale ale întreprinderii;
- ajutor reciproc furnizate de întreprinderi între ele în cadrul aceleiași exploatații, și așa mai departe.
Codul civil al România prevede în mod clar că organizația poate furniza reciproc, sau fără dobândă împrumuturi. Mai mult decât atât, limite clare de a emite un anumit tip de împrumut în Legea nr.
Orice împrumut emise la termenele convenite ale companiei, care sunt fixate în documentul de bază, care este un acord de împrumut între entități.
plata taxelor
Să ne gândim mai detaliat ce consecințele fiscale pot rezulta pentru debitor și creditor, ca în cazul în fiecare act de grup direct entități.
Atunci când împrumut gratuit
Toate relațiile dintre debitor și creditor sunt reglementate de capitolul 42 GKRumyniya.
Astfel, prima situație este legată de obținerea unei persoane juridice un împrumut fără dobândă de la o altă entitate juridică.
Impozitul pe venit nu provin din debitor și nici creditor. În conformitate cu profituri de afaceri NKRumyniyak sunt sumele primite din vânzarea de produse (venituri realizabile) și venituri din alte activități, cum ar fi din vânzarea de titluri (venit neoperațională).
Împrumutul nu aparține oricărui proces pentru prepararea de venit, astfel încât impozitul pe profit al companiei - debitorul nu este evaluat. Creditor (în cazul în care a emis împrumut fără dobândă), de asemenea, nu a primit nici un venit, prin urmare, nu există nici un impozit pe venit și de la el.
Deoarece în cele mai multe cazuri, acordul de împrumut încheiat între persoane juridice, aceasta implică doar transferul de fonduri, nu orice articole, atunci taxa pe valoarea adăugată nu este prezent la una dintre părțile la contract.
Până de curând, au existat dispute peste plata impozitului au nevoie de beneficii materiale exigibile obținute de către debitor sub forma unor economii la dobânda neplătită.
În prezent, legea a dovedit că nici un beneficiu material de debitorul nu primește, și, prin urmare, nu este necesară taxa de plata.
cu interes
A doua situație este legată de emiterea unei singure entități juridice împrumut de dobândă către o altă entitate.
Compania - debitorul nu este obligat să plătească nici un impozit pe venit (pe baza specificat anterior) sau taxa pe valoarea adăugată (în cazul în care debitorul primește un împrumut de bani).
Organizație - creditorul, oferind rata dobânzii de împrumut, rezultând într-un profit, care este produs sub formă de interes.
Aceasta este, creditorul plătește impozit pe venit pentru sumele care sunt obținute sub formă de interes pentru furnizarea de credite. Taxa pe valoarea adăugată (în cazul emiterii unui împrumut de numerar) nr.
Organizația - debitorul trebuie să ia în considerare dobânda plătită pentru contractul de împrumut în cheltuielile de exploatare care nu, reducând astfel venitul impozabil pentru suma respectivă.
În cazul în care orice tip de împrumut nu este acordat în numerar și anumite obiecte și care este specificat în acordul de împrumut, în cazul în care societatea trebuie să plătească taxa pe valoarea adăugată, pe baza ratei predominante în regiune, găsirea de afaceri.
Consecințele fiscale ale unui împrumut de la o companie străină
Complet diferit eveniment este un împrumut de la o companie străină. Articolul 309 NKRumyniyadohody primite de la entitățile străine sunt supuse impozitării, în special, impozitul pe venit.
Cu toate acestea, se transformă într-o practică modernă, care dobândește forma de impozit pe venit dublu. Pentru a evita acest lucru, multe state au adoptat acordul de evitare a dublei impuneri.
În cazul în care societatea românească, este împrumutat primește bani de la o companie străină, iar statul în care un acord, impozitul pe profitul obținut ca urmare a împrumutului, societatea românească este scutită.
Situația dificilă cu dobânda plătită pentru un acord de împrumut între entitățile juridice ale companiei străine cu interes.
Se crede că valoarea dobânzii aferente cheltuielilor de exploatare și care nu reduce suma supusă impozitului pe venit pe această sumă.
În cazul plăților de dobânzi către companiile străine intră în vigoare următoarele reguli:
- Valoarea dobânzii nu ar trebui să se abată de la media din România;
- valoarea maximă a ratei dobânzii, deductibilă nu ar trebui să fie mai mare decât rata de refinanțare a crescut curent anterior de 1.1 (în cazul în care dobânda este plătită în ruble rusești) sau 15% din valoarea creditului (în cazul în care se plătește o dobândă în valută străină).
Companiile care oferă credite persoanelor aflate în șomaj cu rea istoria de credit, există în tabel.
Acțiuni privind nerambursării datoriilor
La expirarea contractului de credit, persoana juridică care acționează în calitate de creditor poate solicita altă entitate care acționează în rolul de rambursare integrală a datoriei existente a debitorului (cu excepția cazului în care se prevede altfel mai devreme în contractul de împrumut).
În cazul în care valoarea creditului nu este returnat sau rambursat integral, creditorul poate intenta un proces la debitor care conține obligația de a returna valoarea totală a creditului obținut mai devreme.
Trebuie reamintit faptul că furnizarea creanței există o anumită perioadă de timp, denumit în continuare termenul de prescripție. În prezent, termenul de prescripție în temeiul contractelor de împrumut este de 3 ani.
De exemplu, contractul de credit este încheiat pentru o perioadă de 4 ani. La capacitatea debitorului de a rambursa un împrumut este format la un moment dat sau în termen de 3 ani de la data încetării contractului.
În cazul în care împrumutatul nu restituie suma integrală a creditului sau returnează doar o parte a împrumutului în termenul specificat, suma rămasă trebuie să includă în venituri și, în consecință, să plătească această sumă pentru impozitul pe venit.
Există mai multe modalități prin care se poate evita includerea sumei creditului în scopuri fiscale:
- la încheierea acordului de împrumut (în special împrumuturi fără dobândă) indică cea mai cunoscută rambursare a creditului pe termen lung. Dar acest lucru ar trebui să se facă în termen de motiv. De exemplu, puteți seta o perioadă de 20 de ani, dar atunci când specificați perioada de 100 de ani, pot exista unele riscuri fiscale;
- 2 ani și 11 luni (de la termenul de prescripție este de 3 ani) pentru a trimite creditorului un anunț de informare care debitorul recunoaște împrumutul în întregime. Acest lucru va permite resetarea statutul de limitări, care va din nou numai cu avizul scris al creditorului.
În caz contrar, debitorul nu va fi în măsură să evite plata impozitului pe venit.
ZakonodatelstvoRumyniyao impozitare între persoane juridice
Regulamentele acordului de împrumut între persoane juridice, precum și impozitarea care rezultă din acordul de împrumut, sunt Codul civil și Codul fiscal.
În plus, puteți utiliza scrisoarea corespunzătoare din partea Ministerului Finanțelor din România. În care se ocupă cu probleme dificile se pot baza pe obținut în prealabil o hotărâre judecătorească referitoare direct la întrebările necesare.
De exemplu, în cadrul Ministerului Finanțelor Scrisoarea 11.05.12. având un număr de 03-03-06 / 1/239, a spus că la primirea unui împrumut legal entitate fără beneficii materiale organizației nu se pune.
Toate din Acordul de împrumut semnat între persoanele juridice trebuie să fie în strictă conformitate cu legislația în vigoare.
Fiecare întreprindere (împrumutat și creditor) trebuie să dau contractul de împrumut de impozit pe baza condițiilor de bază ale acestuia din urmă, și asume întreaga responsabilitate pentru plata la timp și adecvată a taxelor aferente.
nuanțe de bază ale elaborării unui acord privind anularea datoriei între persoane juridice, a se vedea pagina.