Fiecare dintre fondatorii companiei au dreptul de a părăsi această societate, chiar și fără a vinde pachetul de acțiuni „din partea“, și pur și simplu transferarea acesteia către societate. În plus, membrii pot indiferent de motiv, să decidă, pentru a șterge omologii lor LLC. În acest caz, ponderea fondatorului va merge, de asemenea, la societate. Legislatorii au declarat în mod clar regulile acestei tranziții, precum și soarta cotei. Dar, cu consecințele fiscale nu atât de ușor aceste operațiuni.
În cazul în care societatea se angajează social
cota plătită în totalitate a uneia dintre părți poate merge la companie, de exemplu, în cazul retragerii voluntare a societății participant sau de către excluderea sa din numărul fondatorilor. Pentru a începe, să se concentreze asupra aspectelor procedurale ale fiecăreia dintre aceste opțiuni, și apoi să descrie consecințele fiscale. Notă: Efectele fiscale nu depind de motivul pentru care participantul a părăsit compania.
În al doilea rând, legea prevede cazurile în care participantul nu are dreptul de a părăsi societatea, chiar dacă este permisă de Carta (Art. 26 din Legea privind Societăți cu Răspundere Limitată). Deci, de la compania nu se poate obține singurul participant. Interzis și situația atunci când este vorba de „ieșire de grup“, în care nimeni nu va rămâne în comunitate.
În cazul în care sunt îndeplinite toate convențiile, cu primirea unei declarații scrise cota companiei participantului transferat la companie. O parte are dreptul la plata a valorii reale a cotei.
Situația este similară, cu excepția participantului. Articolul 10 din statele Companiei care necesită excluderea partenerului poate doar în două cazuri. Primul - fondatorul încalcă îndatoririle lor. În al doilea rând - parte prin acțiuni sau inacțiune lor face imposibilă pentru activitățile companiei sau împiedică în mod semnificativ. În acest caz, decizia de expulzare nu ia societatea în sine, și de arbitraj. Pentru a merge în instanță cu această cerință poate fi alți membri (sau membru) al companiei, cu condiția ca ponderea cumulată a celor care aplică, depășește 10%. Prin urmare, în acest caz, cota va merge la public numai în momentul în care intră în vigoare a deciziei instanței de a exclude un participant. Și, în același moment, fondatorul exclusi vor avea dreptul să primească de la societate valoarea acțiunilor sale.
Impozitarea în cadrul companiei
Cu parts baze aspectul LLC participant, ne-am dat seama. Care sunt consecințele fiscale vor apărea de la fondatorul companiei și fosta în a plăti partea lui? Să începem cu societatea.
În această situație, vorbim despre plata TVA societatea nu poate fi decât în cazul în care plata cotei fondatorului nu a făcut nici bani și bunuri. Apoi, diferența dintre valoarea proprietății transferate și un fost membru al contribuției sale inițiale la capitalul social al TVA-ului va fi evaluată nevoie. Această concluzie rezultă din articol. 39 din Codul Fiscal, care prevede că punerea în aplicare nu este numai transferul de proprietate care are loc ca parte a plății în jos. Prin urmare, tot ceea ce depășește această contribuție va fi recunoscută și se încadrează punerea în aplicare în conformitate cu impunerea TVA-ului.
Să ne amintim că transferul de proprietate a bazei TVA-ului este definită ca Stoi pod acea proprietate, calculată pe baza prețurilor stabilite în conformitate cu art. 105.3 din Codul fiscal. Pur și simplu pune, baza este valoarea de piață a proprietății. Prin urmare, este mai bine dacă această sumă va fi confirmată de către un evaluator independent.
Și încă un lucru, care ar trebui să fie amintit, în cazul în care se decide să acorde cererea de plată a participantului nu împărtășește bani și posesiuni. Așa cum am observat, transferul de active în cadrul partidului jos de plată nu este supusă TVA-ului. Deci, este necesar să se recupereze valoarea impozitului pe proprietate în cazul în care aceasta a fost acceptată anterior pentru deducere (pag. 3 al art. 170 din Codul fiscal).
Impozitul pe profit
Ca art. 23 al Companiei impune ca valoarea cotei plătite membrului care își încetează activitatea ca urmare a diferenței dintre valoarea companiei nete și mărimea capitalului social al activelor de impozitare a cotei de profit a costurilor nu pot fi luate în considerare (alin. 1, art. 270 din Codul fiscal). În plus, astfel de cheltuieli nu sunt legate de activitățile companiei, având ca scop generarea de venituri (art. 252 din Codul fiscal).
Impozitarea participanților
Acum înțeleg, ce va apărea consecințele fiscale din participanți pensionari Ltd., care Compania plătește cu o parte.
În cazul în care cota primește un individ ...
Articol 17.2 de art. 217 plata NKRumyniyastavit a impozitului pe venitul personal, în funcție de perioada de proprietate continuă a acțiunilor. În cazul în care această perioadă este mai mare de cinci ani, impozitul pe venit personal nu apare. În cazul în care perioada de deținere de mai puțin de cinci ani, nu există excepții pentru inves-titsionnyh CIR nu. Și întreaga sumă plătită de angajat retragerea ar trebui să fie inclusă în baza de impozitare. În consecință, organizația are datoria de a păstra impozitul pe venitul personal pe această sumă.
Să considerăm acum situația în care a lansat partid - organizație. Aici există întrebări legate de TVA și veniturile taxa pentru valoarea rezultată a cotei.
Așa cum am menționat, societatea are obligația de a percepe și să plătească TVA la buget poate avea loc numai în cazul în care proporția de plata se face nu în numerar și proprietate. TVA-ul va opune, în cazul în care valoarea proprietății depășește plata inițială. Dar dreptul de a deduce din partea care primește, în acest caz, nu se pune, deoarece taxa este datorată nu este prezentat (art. 168 și 171 din Codul fiscal).
În ceea ce privește impozitul pe venit pe profit, în suma de plată în jos primită la ieșire, venitul este recunoscut pe baza sub-clauzei. 4 n. 1 lingura. 251 din Codul fiscal. Ei bine, tot ceea ce este dincolo de acest venit va genera de la un fost membru - organizații.
Continuarea soarta a ponderii
Deci, odată cu apariția de OOO „nestăpânit“ social înțelegem. Ce se întâmplă cu această cotă în continuare? Răspunsul la această întrebare este, de asemenea, în Legea cu privire la Societăți cu Răspundere Limitată. În conformitate cu art. 24 din Legea împărtășesc soarta care aparține societății, ar trebui să decidă adunarea generală a membrilor. În acest caz, decizia înlătură legea un an de la data transferului unei acțiuni la societate. Există trei opțiuni.
1. Distribuirea proporția între membrii rămași ai societății proporțional cu lor pe mize tionally în capitalul social.
2. Vindem cota. În funcție de modul de redactare a companiei charter cumpărătorii pot acționa în calitate de participanți la societate (una sau mai multe), precum și terțe părți.
3. Reducerea capitalului social cu valoarea social al societății (care este, de fapt, pentru a elimina o parte).
Să ne insista asupra implicațiilor fiscale ale fiecărei opțiuni.
distribuție parts - venituri?
Să începem cu distribuirea cotei între părți. În acest caz, participanții înșiși nu sunt plăți suplimentare în favoarea societății nu, iar ponderea lor în cadrul companiei proporțional cu creșterea.
De exemplu, în cazul în care Compania a avut trei membri, cu acțiuni de 1/3 fiecare (în mostnom Stoi-exprimare, de exemplu, până la 1 milion de ruble.), După ieșirea unuia dintre ei și decide cu privire la repartizarea cotei fiecăruia dintre membrii rămași vor deține jumătate LLC. În același timp, ponderea costurilor va crește, de asemenea, ca modificări sunt făcute în capitalul social. Aceasta este, în ceea ce privește valoarea fiecărei acțiuni se va ridica la 1,5 milioane de ruble.
Astfel, există semne de transfer gratuit de: participanții să beneficieze de un drept de proprietate (parts), fără contra-performanță - cu toate consecințele fiscale inerente. Cu toate acestea, în cazul în care există o astfel de transfer în realitate? Să investigheze.
Dacă participanții - persoane juridice
Deci, în primul rând, faptul că aceste sume nu sunt supuse impozitului pe venit, vă poate aduce formularea alin. 1, art. 250 din Codul fiscal. Acesta prevede că veniturile îndreptate la plata de acțiuni suplimentare care urmează să fie plasate în rândul membrilor organizației, vnerea-lizatsionnym nu este recunoscut. Și aceasta este ceea ce se întâmplă în această situație. Cu toate acestea, deoarece kontragumenta fiscală aici ar putea indica faptul că, ca atare, „venituri“, în acest caz, nu este nicăieri „trimis“. Prin urmare, aplicarea acestei prevederi ar putea duce la un conflict cu autoritățile fiscale.
Dar există un alt argument împotriva taxei, și el este mult mai grele. Astfel, instanțele au recunoscut în repetate rânduri că repartizarea cotei membrului pensionari, puteți aplica regulile politist. 15, n. 1 lingura. 251 din Codul fiscal, care scutește de venituri impozitul pe venit sub forma de valoarea adăugată produsă de organizație, un acționar de acțiuni distribuite între acționari la adunarea generală proporțional-țional cu numărul de acțiuni deținute de aceștia, sau diferența dintre valoarea nominală a noilor acțiuni în schimbul a primit inițial și nominale costul cotei inițiale de acționar în distribuirea de acțiuni între acționari prin creșterea stocului de capital autorizat (fără a schimba cota de participare a acționarilor în societatea pe acțiuni).
Dacă participanții - persoane fizice
Logica finanțatorilor, în acest caz, este clar - ponderea în societatea în centrul său este un drept de proprietate. O parte din această cotă se duce la participant în mod gratuit, ca o societate plătită pentru ponderea părții care se retrage și a transferat-o să rămână. Ca urmare, există venituri în natură.
Astfel, autoritatea financiară respinge și imposibilitatea aplicării în această situație, n. 19 st. 217 din Codul fiscal, scutirea de impozit pe venit veniturile personale de la corporații sau alte organizații, acționarii acestor societăți, sau membri ai altor organizații, ca urmare a reevaluării mijloacelor fixe (fonduri).
În opinia noastră, în această situație, este posibil să se conteste faptul de apariție a venitului impozabil. La urma urmei, veniturile, în conformitate cu art. 41 din Codul fiscal, nu este nimic ca beneficiul economic. Acest beneficiu poate fi în numerar sau în natură, și obiectul evaluării, devine posibilă în cazul evaluării sale, și în măsura în care aceste prestații pot fi estimate și determinate în conformitate cu capitolul 23 din Cod.
Efectuarea de constatările sale, Ministerul român al Finanțelor experților, pe baza faptului că venitul este, și este doar pe abilitățile sale ca un impozit pe venit personal, sau scutite de la impozitare, în conformitate cu capitolul 23 din Codul fiscal. Întrucât, în opinia noastră, în acest caz, nu există nici un venit în sine. Iată de ce.
La momentul distribuirii ponderii oricărui beneficiu economic participantul nu va fi. Într-adevăr, prezența acțiunilor sale în companie înseamnă doar că participantul a inclusiv dreptul de a primi dividende, precum și valoarea cotei la dispoziția societății. Aceasta este, existența unei cote ipotetice dă dreptul de a primi venituri. Adevăratul beneficiu economic proprietarului social va apărea numai atunci când obschest dividendelor sale de plată sau valoarea unei acțiuni.
Astfel, în opinia noastră, creșterea valorii nominale a ponderii în sine nu duce la participant obschest Insulele răsărirea beneficiile economice. Deci, nu duce la apariția de venituri și ca o consecință - obligația de a plăti impozitul pe venitul personal.
Există un alt argument pe care nu ar trebui să plătească impozit. În conformitate cu art. 211 NKRumyniyav tip pot fi preparate articole (servicii) și alte bunuri. Ponderea în capitalul social, așa cum am menționat deja, este un drept de proprietate. A conform revendicării. 2 linguri. 38 NKRumyniyaimuschestvennye drept în scopuri fiscale nu este legată de proprietate. Astfel, o parte din companie nu ar trebui considerate ca venit în natură.
Noi acum proceda la vânzarea de acțiuni. In-n-rouă impozitării apar aici, atunci când prețul de vânzare este mai mică decât suma plătită participantului ieșit. Sau, cu alte cuvinte, atunci când vânzarea de acțiuni la un preț sub valoarea nominală. În acest caz, consumatorii - persoane juridice pot primi de la cerința de inspecție fiscală să includă diferența dintre prețul de vânzare și valoarea nominală a unei părți din profituri. Opuneți-o astfel de cerință poate fi următoarea. În această situație, nu putem vorbi despre primirea gratuită a drepturilor de proprietate, din moment ce cota a fost plătită de către beneficiar, la un preț convenit (Sec. 2, art. 248 din Codul fiscal).
Prin urmare, inspecția este singura posibilitate de taxe suplimentare în această situație - este de a contesta tranzacția în sine, datorită faptului că nu se află la prețul pieței. Efectuați această inspecție poate, în cazul persoanelor interdependente (și societate și partidul său doar sunt). Cu toate acestea, Inspectoratul taxe suplimentare are dreptul numai dacă dovedește că prețul nu corespunde pieței. În acest scop, autoritățile fiscale trebuie să aibă ca bază pentru o astfel de afacere cu o persoană independentă (Sec. 2, art. 105.3 din Codul fiscal). Paradoxul acestei situații constă în faptul că orice acord privind vânzarea de acțiuni vor fi întotdeauna comise între părțile afiliate. La urma urmei, cumpărarea unei participații la companie, chiar și o persoană terță parte devine interdependență cu această societate. Astfel, în opinia noastră, șansa de impozitare suplimentară în această situație este practic nulă.
În plus, în această situație, aceeași logică se aplică și în ceea ce privește imposibilitatea de determinare a prețului de piață, care, în cazul impozitului pe venit.
Pe orice participant venit în acest caz, de asemenea, nu este necesar să spunem - ei au redus un drept de proprietate. Și această scădere a consumului nu este, de asemenea.