(Bazată pe - regula (standard) N Eșantionarea în audit 16.)
prelevare de probe de audit (verificare aleatorie) - este aplicarea procedurilor de audit în mai puțin de toate (100%) din elementele unui raportare articol (soldul conturilor) sau clasă de tranzacții (reprezentând cifra de afaceri pe conturi), astfel încât toate elementele setului extins posibilitatea de a fi selectat. prelevarea de probe de audit permite auditorului să obțină și să evalueze probele de audit cu privire la unele dintre caracteristicile elementelor selectate pentru a forma sau de a ajuta la concluzii formular referitor la populația generală. din care se obține proba.
formarea cerințelor de eșantionare de audit stabilite de normele federale (standarde) „prelevare de probe de audit“ Rumyniya№ 16.
prelevarea de probe de audit se efectuează în etapa de planificare a auditului. Eșantionul se reflectă în fiecare angajament de audit planul și semnat de către șeful inspecției.
Auditorul face un calcul exact. cât de multe documente este necesar să se verifice, pe baza populația totală a tuturor documentelor originale pentru verificare. În procesul de verificare a procentului de probă poate fi modificată într-un mod mare. Reduceți cantitatea de probă, auditorul nu are nici un drept.
Populația generală - un set complet de elemente din care auditorul selectează agregatul și pentru care el dorește să tragă concluzii. O populație poate fi divizată în straturi (subset), fiecare strat verificat separat.
Stratificarea - procesul de divizare a populației în straturi (subset), fiecare dintre acestea reprezentând un grup de probe cu caracteristici similare (de exemplu, cu o valoare).
Stratificarea Auditarea populației crește eficiența.
Stratificarea populației se realizează prin impartirea in subset discret, care prezintă caracteristici de identificare.
Scopul stratificării este acela de a reduce variația elementelor din fiecare strat și, astfel, pentru a reduce dimensiunea eșantionului, fără o creștere proporțională a riscului asociat cu utilizarea metodei de prelevare. Strata (subset) trebuie să fie determinate cu grijă, astfel încât fiecare element de prelevare poate fi inclus doar într-un singur strat.
În efectuarea procedurilor de verificare, în esență, se transformă în contul contabil sau grup de aceleași operațiuni sunt stratificate de valoare. Acest lucru permite auditului să acorde mai multă atenție la elementele de valoare mai mare, care poate fi asociat cu cele mai mari erori posibile în termeni de valori ridicate.
O populație poate fi stratificată, în conformitate cu o anumită caracteristică. ceea ce implică un risc mai mare de erori (de exemplu, cantitățile corespunzătoare pot fi stratificat prin sincronizarea la testarea evaluarea conturilor de primit).
Rezultatele procedurilor aplicate unui set selectat de elemente din cadrul aceleiași straturi se pot extinde numai elementelor care alcătuiesc o astfel de straturi. Pentru ieșire în raport cu întreaga populație auditorul trebuie să evalueze riscul și pragul de semnificație în raport cu alte tipuri de straturi care alcătuiesc întreaga populație.
De exemplu, 20% din numărul total de elemente din populație poate reprezenta 90% din numărul de rotații ale băncii de contabilitate. Auditorul poate efectua un studiu al combinației selectate dintre aceste elemente. În acest caz, un auditor evaluează rezultatele agregatului selectat și trage concluzii cu privire la proprietățile elementelor care constituie valoarea de 90%, în afară de restul de 10%, cu referire la care vor fi folosite în alte scopuri de selecție sau alte metode de obținere a probelor sau o astfel de 10% pot fi considerate nesemnificative.
39. Ce este special cu privire la metodele statistice control la fața locului?
Metoda statistică - o anchetă prin sondaj, care folosește teoria probabilității de a construi proba și evaluarea sa de a formula concluzii cu privire la populația în ansamblu. Principalele caracteristici ale acestei metode:
· O mostră dintr-o multitudine de generat aleator;
· Pentru calculele și metodele statistice sunt folosite rezultatele de expresie.
Eșantionarea statistică cere ca elementele au fost selectate în mod aleatoriu, adică, astfel încât fiecare element are o anumită probabilitate de non-zero, de a fi selectat. Elementele de prelevare pot fi obiecte naturale (cum ar fi facturi) sau indicatori în termeni monetari.
Atunci când se aplică statistic dimensiunea eșantionului agregat selectat poate fi determinată pe baza teoriei abordărilor probabilităților și statisticii matematice sau judecata profesională a auditorului.
Cel mai frecvent utilizate în practica de audit a metodelor statistice de eșantionare includ eșantionare aleatorie și eșantionarea sistematică (probă monetară și nemonetară sistematică).
Pentru populația generală aleatorie otboraelementov poate fi utilizat: un generator de numere aleatoare (ca un produs program în tehnologia de calcul), un tabel de numere aleatoare, formule matematice speciale.
Pentru selectarea sistematic numărul de elemente din populație împărțită la volumul pluralității selectate pentru a furniza intervalul de eșantionare (de exemplu, egal cu 50), iar după stabilirea punctului de plecare în primele 50 de elemente, atunci fiecare unitate de eșantionare a 50-a arătat. Agregatul selectat este mai aleatoare, în cazul în care punctul de referință se determină prin utilizarea unui generator de numere aleatorii din calculator sau tabele de numere aleatoare. Selectarea sistematică a unui set selectat de elemente din cadrul populației trebuie să fie structurat astfel încât intervalele de eșantionare să corespundă unui anumit set de caracteristici ale structurii generale.
eșantion nemonetară sistematică este un set de tehnologii de cercetare selectivă care vizează descoperirea de erori în selectarea și distribuirea rezultatelor auditului către întreaga populație. La utilizarea metodei cantitative (nemonetar) pentru intervale de eșantionare, auditorul va găsi dorit valoarea intervalului și pentru a determina pornire (inițial) eșantionare punct. Amplitudinea intervalului este definit ca fiind raportul dintre intervalul total de valori (de exemplu, numere de serie de documente sau alte obiecte care trebuie inspectate), împărțit la numărul de elemente de probă.
probă monetară sistematică - acesta este un relativ recent dezvoltat, dar pe scară largă în practica de audit a metodei de eșantionare statistică. Acesta este utilizat pentru a verifica soldul de articole, și este o anchetă prin sondaj din suma totală de bani (sold total). Este, de asemenea, numit sondaj cu o probabilitate proporțională cu mărimea; în SUA este numit dolar sondaj de audit.
Avantajele metodei de probă monetare sistematice următoarele dispoziții:
- Aplicarea metodei crește automat probabilitatea de selecție a bucăților mari de sumă a întregii populații;
- reduce costul auditurilor, deoarece la un moment dat testat mai multe sume;
- metoda este simplu de utilizat, deoarece permite simple tabele; În plus, această tehnică este ușor de învățat și ușor de controlat;
- monetară oferă întotdeauna inferență probă în termeni de valoare.
Cu toate acestea, trebuie remarcat faptul că (bani) proba monetară nu este lipsită de dezavantaje, și anume:
- pot fi limite prea mari de eroare finale, care sunt obținute prin calcul pentru a identifica eroarea. Acest lucru se datorează metodelor de evaluare utilizate atunci când sunt detectate erori. Pentru a evita acest lucru, este necesar să se formeze un volum mare de probă;
- dacă nu utilizați un computer în pregătirea probei, acest proces poate fi destul de consumatoare de timp.
Pentru construcția obiectelor studiate la intervale de eșantionare monetare ar trebui să aibă o valoare și ar trebui să fie posibilă determinarea valorii bază de angajamente.
40. Care este rolul raportului de audit, și care sunt principalele elemente ale acesteia includ?
Principalele elemente ale raportului de audit sunt:
- numele „Raport de audit“;
- informații despre entitatea auditată: numele, numărul de înregistrare de stat, locul de reședință;
- informații despre organizația de audit, auditorii individuali: numele, prenumele, numele, patronimicul auditor individuale, numărul de înregistrare de stat, adresa, denumirea organizației de autoreglementare a auditorilor, ai căror membri sunt listate firma de audit sau auditor individual, numărul din registrul auditorilor și a firmelor de audit;
- Lista de contabilitate (financiară), față de care auditate, indicând perioada pentru care se face, distribuția responsabilității pentru respectivul contabil (financiare) dintre entitate și organizația de audit, auditor individual;
- informații despre activitatea desfășurată de către organizația de audit, auditorul individual de a-și exprima o opinie cu privire la fiabilitatea contabile (financiare) declarații ale entității (volumul de audit);
- avizul organizației de audit, auditorul individuale cu privire la fiabilitatea contabile (financiare) declarații ale entității care indică circumstanțele care au sau pot avea un impact semnificativ asupra exactității acestor declarații;
- o indicație a datei încheierii.
Tipurile de rapoarte de audit (o porțiune conținând opinie de audit). În conformitate cu FPSAD N6 auditor se poate prepara următoarele tipuri de rapoarte de audit:
1) raport de audit fără rezerve;
2) raportul de audit modificat:
a) raportul auditorului atrage atenția asupra unora - sau situație;
b) opinia de audit cu o expresie a opiniei cu rezerve;
c) o renunțare de opinie;
d) raportul de audit negativ.