Andrey Orlov, Ph.D. Project Manager, LLC "Tehnologii-Audit nou"
în auditul românesc există o tendință, atunci când timp de mai mulți ani de funcționare o entitate de afaceri auditate de aceeași firmă de audit. De exemplu, auditul OAO „Gazprom“ a fost al paisprezecelea an consecutiv de CJSC „PricewaterhouseCoopers Audit“.
Trebuie remarcat faptul că această situație nu este o excepție, ci o situație comună pentru afaceri, cât și în străinătate.
În același timp, preocupările investitorilor în legătură cu riscul de părtinire, familiaritate, presiune și așa mai departe. Clear.
În același timp și organizații de ghidare îngrijorat dacă încalcă una dintre interdicțiile anual, prin semnarea unui contract pentru auditarea aceleiași companii.
Să încercăm să facă față situației.
Observăm imediat că cerința de rotație obligatorie sau chiar de rotație a organizației de audit atunci când verificarea o entitate economică unică pentru orice perioadă mai lungă de timp în legislația românească actuală nu.
Paragraful 4 n. 1 lingura. 8 din Legea federală a 30.12.08, № 307-FZ „Cu privire la activitatea de audit“, în scopul de a menține principiul independenței presupune o interdicție privind auditurile de către organizațiile de audit, auditorii individuali se află într-o perioadă de trei ani imediat anteriori serviciile de recuperare de audit și întreținere contabilitate, precum și compilarea contabile declarații (financiare) ale persoanelor fizice și juridice cu privire la aceste persoane. Nr interdicție privind aceeași organizație de audit de audit statutar în ceea ce privește una și aceeași entitate de mai mulți ani în lege nu există.
Referindu-se la alte documente care pot fi în grade diferite pentru a regla activitățile de audit.
Legea federală „Cu privire la activitatea de audit“ definește standardele de audit federale ca un document care stabilește cerințele pentru punerea în aplicare a activităților de audit și este obligatorie pentru firmele de audit (p. 1, Art. 7).
Afirmă standardele federale MOF România (nr. 1 și 2, art. 15).
În prezent, există 34 de standarde de audit federale adoptate de Guvernul România, în conformitate cu cerințele legislației federale în vigoare mai devreme de la 7.08.01 № 119-FZ „Cu privire la activitatea de audit“, și 9 standarde aprobate de Ministerul Finanțelor al România după intrarea în vigoare a Legii Federale № 307 FZ.
Trebuie remarcat faptul că regula (standard) № 34 „controlul calității serviciilor în cadrul organizațiilor de audit“ adoptat de Rezoluția Guvernului România pe 22.07.08, numărul 557, alin. 21 în conformitate cu „cerințele etice“ stabilite cerințe pentru organizațiile de audit privind prevenirea „familiaritate“ amenințare.
În conformitate cu prezentul alineat organizația de audit ar trebui să elaboreze orientări și proceduri care permit rotația periodică (cel puțin o dată în 7 ani), a lucrătorilor angajați în manualul de audit al aceleiași entități economice semnificative social la diferite niveluri.
Această dispoziție este în concordanță cu tendințele de audit internațional.
Un alt document care se poate face referire la documentele care reglementează activitatea de audit este Codul de etică profesională a auditorului, aprobat în conformitate cu legea de către Consiliul de Audit la Ministerul Finanțelor din România (recesiune).
În prezent, un Cod de Etică pentru Auditorilor din România, aprobat de recesiune (procesul-verbal № 56 din 31.05.07 a fost) în conformitate cu legea anterioară cu privire la activitatea de auditor № 119-FZ, care conține doar normele cele mai de bază ale eticii auditor, adică, stabilite și utilizate pe scară largă în gestionarea regulilor activității de audit de conduită a auditorilor și a organizațiilor de audit, care nu sunt prevăzute de legislație.
Acest document conține, de asemenea, nici o referire directă la nevoia de rotație a organizației de audit, atunci când testarea una și aceeași persoană.
Există doar o recomandare (similar cu informațiile conținute în numărul standard 34) pentru adoptarea unor măsuri de precauție în formă de rotație a personalului de conducere de audit organizarea echipei de audit.
În ceea ce privește viitoare introducerea unei astfel de cerințe în legislația românească, în prezent suntem văzuți puțin probabil.
Cu toate acestea, vorbitorul a remarcat, în străinătate atitudinea negativă predominantă la o astfel de rotație. Dar este de aceiași auditori și „încălzite“.
Iată câteva exemple.
Federația Internațională a Contabililor (IFAC) necesită rotația partenerilor, dar nu și rotația firmelor.
Numărul Comitetul Internațional de Control al Calității Standard IFAC 1 (15/12/09) prevede că Codul internațional al Comitetului de Etică pentru standardele etice internaționale pentru contabili recunosc că amenințarea „familiaritate“ este relevantă în auditul situațiilor financiare ale societăților cotate la bursă.
În aceste audituri Codul necesită rotația partenerilor cheie de audit după o perioadă predeterminată de timp (de obicei, nu mai mult de 7 ani) și instrucțiunile acestei norme în standardele interne.
În domeniul organizării auditului guvernamental Internaționale a Instituțiilor Supreme de Audit (INTOSAI / INTOSAI), la art. standard de 66 1000 a stabilit că ISQC 1 necesită parteneri de rotație a societăților cotate la bursă, după o anumită perioadă.
În sectorul public, această cerință poate corespunde unui interes public semnificativ. Cu toate acestea, legislația care stabilește numirea și mandatul auditorului general poate face de rotație ineficiente.
Național poate stabili ISA politici și proceduri pentru a promova respectarea spiritul acestei cerințe.
După cum sa menționat deja, discuția despre nevoia de rotație a firmelor de audit este, nu parteneri este o lungă perioadă de timp. Amintiți-vă că un partener în practica internațională este considerată a fi personalului de conducere responsabile de auditul organizației. Organizațiile de audit din străinătate, spre deosebire de români, de regulă, să fie stabilite și exploatate sub forma unor parteneriate private.
Susținătorii rotație obligatoriu cred că aceasta va conduce la o reducere a presiunii asupra auditorului de către client, precum și să permită o inspecție să se uite, „nezamylennym“ perspectiva proaspata asupra situațiilor financiare.
Oponenții susțin punctul lor de vedere că rezultatul rotației va fi costuri suplimentare, declinul a continuat în calitatea auditului ca noul auditor are nevoie de mai mult timp pentru a se familiariza cu specificul organizației auditate, și fostul auditor, dimpotrivă, pierde cunoștințele acumulate ale organizației și, în cazul revenirii la clientul va avea nevoie de timp suplimentar pentru a le recupera.
Susținătorii și adversarii rotația organizațiilor de audit sunt de acord asupra unui singur lucru: rotația partenerilor seniori care au semnat raportul auditorului, este necesar.
Putem spune că a lucrat la un compromis care să permită organizațiilor de gestionare nu se tem de sancțiuni în contractul cu deja familiar companiei de audit, și reduce temerile investitorilor de părtinire a raportului de audit.
Andrei Orlov
Ph.D. Project Manager, LLC "Tehnologii-Audit nou"
Natalia Orlova,
Head. Catedra de „Economie Mondială“ a Universității de Stat din Ministerul Finanțelor al România