Facturile corective sunt înregistrate în vânzări de carte în perioada în care a fost obținut. TVA-ul este restabilită. În cazul anulării perioadei de factură ajustată, care a fost primit de factura originală. Astfel, în cazul în care organizația ia factura corective în loc de anulare, baza de impozitare este perioada în care a efectuat achiziția inițială, va fi distorsionată. Atunci când verificarea în deduceri va fi refuzat. Poate angajamente suplimentare de amenzi și penalități.
Respectă Lyubov Kotova,
Șeful de reglementare juridică a primelor de asigurare Departamentul de Taxe și Ministerul Politica vamală Finanțelor din România
Argumentare poziția prezentată mai jos sistemele materiale Glavbukh
1. Sfat: Cum de a crea o factură de corecție înregistrarea în vânzări de carte și achiziții de carte
Cumparator: reducerea costurilor
Cumpărătorul este obligat să recupereze TVA-ul privind reducerea convenită a costului bunurilor livrate, lucrări, servicii sau drepturi de proprietate transferate. Deci, ce trebuie să faci în ceea ce privește TVA, acceptate anterior pentru deducere. Recuperați diferența dintre valoarea taxei calculată cu valoarea realizabilă inițială și corectată.
Recuperarea TVA nevoie de acest trimestru, care reprezintă mai devreme de două date:
- data primirii documentelor primare care confirmă reducerea costului bunurilor achiziționate, lucrări, servicii sau drepturi de proprietate. De exemplu, un contract sau un acord separat pentru ea;
- zi când am primit o factură de corecție.
Această comandă rezultă din dispozițiile de la punctul 4 din paragraful 3 al articolului 170 din Codul fiscal.
Un exemplu de reducere a reflexiei prețul de achiziție al bunurilor în declarațiile contabile și TVA
Vanzator - OOO „societate comercială“ Hermes „“ și cumpărător - OOO „Alfa“ au semnat un contract pentru furnizarea de apă carbonatată într-o cantitate de 10 000 de sticle, la un preț (fără TVA) de 15 ruble.
Costul total parte (exclusiv TVA) - 150 000 ruble. (10 000 de sticle. 15 ruble.).
Valoarea TVA-ului pe care „Hermes“ a prezentat „Alpha“, este după cum urmează:
27 000 de ruble. (10 000 de sticle. 15 ruble. 18%).
Costul total al părții de apă necarbogazoase (inclusiv TVA):
177 000 de ruble. (150 000 rub. + 27 000 rub.).
Contul „Alpha“ a făcut următoarea postare.
Credit Debit 41 60
- 150 000 ruble. - valorificat lot de apă carbonatată;
Credit Debit 19 60
- 27 000 ruble. - reflectă TVA-ul de intrare;
Debit 68 Sub „Calculele TVA“ Creditul 19
- 27 000 ruble. - a acceptat deducerea TVA-ului pentru bunurile capitalizate (pe baza facturilor).
Credit Debit 41 60
- 20 000 freca. - valoarea apei necarbogazoase ajustată;
Credit Debit 19 60
- 3600 ruble. - se ajustează valoarea TVA-ului (pe baza corectarea facturii);
Debit 19 de credit 68 Sub "Calculele TVA"
- 3600 ruble. - restaurat valoarea TVA-ului primit de deducere (bazată pe corectarea facturii).
În decontul de TVA pentru trimestrul II contabil „Alpha“, a reflectat valoarea TVA-ului la restaurarea (3600 RBL.).
Director adjunct al Departamentului Fiscal
și politici tarifare din România Ministerul Finanțelor vamale și
„Cu privire la modificarea“
Pentru anulare a emis facturi în mod eronat înregistrările cu furnizorul de vânzări nete ale cărții, iar cumpărătorul - în achizițiile de carte. Această concluzie FTS România a subliniat într-o scrisoare datată 30.04.15 № 18-6 BS / 499 @ (răspuns la o cerere privată).
În practică, este posibil ca atunci când o factură furnizor facturat din greșeală. De exemplu, a emis un document, iar cumpărătorul nu va alege elementul în sus. În acest caz, este necesar să se informeze cumpărătorul că documentul este anulat. * Continuarea curs de acțiune, am arătat în diagramă.
SCHEMA. Cum pot anula o factură
Ce furnizor. În cazul în care furnizorul nu a înregistrat o factură în registrul de vânzări, cartea corectă nu este necesară. În cazul în care a înregistrat, fals-factură trebuie să fie scrise cu un minus:. Înainte de livrare a raportării - vânzărilor de carte (a se vedea exemplul 1), după depunerea declarației - în fișa suplimentară (articolul 11 din secțiunea 2 din anexa 5 la Rezoluția PravitelstvaRumyniyaot 26.12.11 .. № 1137). În acest din urmă caz, trebuie să clarifice decontul de TVA și pentru a reduce impozitul reținut. Înregistrarea de foi suplimentare ar trebui să fie mutat în anexa 1 la secțiunea 9 din decontul de TVA. Pe linia 001 din secțiunea 9 utochnenki ar trebui să pună un semn 1, și nu este necesar să se completeze restul liniei.
SAMPLE 1. Cum pot anula o factură în registrul de vânzări (detaliu)
Ce cumpărător. În cazul în care cumpărătorul nu a avut timp să se înregistreze factura greșită, în carte, de asemenea, nu este necesar pentru a face modificări. Și dacă el a făcut, este necesar să se anuleze înregistrarea. În acest scop, o factură trebuie să fie scrise cu indici mai puțin în coloanele 15-16 din carte (cm. Proba 2) sau foaia suplimentară (n. 9, Sec. 2 la 4 aplicații Rezoluția № 1137). În cazul în care compania a anunțat deja o deducere la factura greșită, este necesar să se elimine cantitatea și să prezinte utochnenku. Pe linia 001 din secțiunea 8 a declarației de TVA ar trebui să fie pus 1, celelalte nu sunt linii de umplere, și în anexa 1 secțiunea 8 informații de transfer dintr-o foaie suplimentară. *
SAMPLE 2. Cum pot anula o factură în registrul de achiziție (detalii)
Irina Kiseleva, Sisteme Expert Contabil Sef.
Răspunsul a fost aprobat Aleksandrom Rodionovym,
Șef adjunct al suportului de experți.