Problema calculării TVA pentru operațiunile de intermediere cauzează adesea dificultăți pentru contabili, în special în cazurile în care una dintre părți nu este un contribuabil. Cum și când să calculeze fiscale, pe care documentele sunt prelucrate și cum? Acestea sunt întrebările care le-am răspuns în articolul „TVA la tranzacțiile intermediare: care ar trebui să facă expeditorul.“ Acest lucru a fost făcut dintr-o poziție de „expeditor“ generalizat, adică persoana în a cărei interese intermediarul își desfășoară operațiuni. Astăzi ne vom uita la aceleași probleme din punctul de vedere al intermediarului.
Vanzarea produselor
Opțiunea 1. Comisia mediator - plătitori de TVA
Atunci când vânzarea de mărfuri (lucrări, servicii) printr-un intermediar, obligația de a plăti TVA-ul are loc operațiunea în principal, deoarece, conform Codului civil, el rămâne proprietarul mărfurilor, se face referire la facilitator „pentru punerea în aplicare“ (Art. 996 din Codul civil 1011). Prin urmare, documentele pentru tranzacție și ar trebui să vină în cele din urmă de la principal. Ordinea de înregistrare a acestor documente depinde de faptul dacă intermediarul acționează în nume propriu sau în numele expeditorului. În acest din urmă caz, totul este simplu: un mediator în tranzacție (primirea plății în avans) primește de la factura principală în registrul de achiziție nu a înregistrat, și pur și simplu trimite documentul către cumpărător.
În cazul în care, cu toate acestea, (ceea ce se întâmplă de multe ori) tranzacția are loc în numele intermediarului, documentul este complicat. În primul rând, mediatorul o factură în nume propriu, iar un exemplar este dat cumpărătorului de bunuri, lucrări și servicii. Data și numărul documentului atribuie un mediator, pe baza curentului în cronologia lui. În liniile 2, 2a și 2b mediator indică datele lor.
Această factură trebuie să fie înregistrate în partea. 1, registrul facturilor primite și emise, nici o înregistrare în vânzări carte (pag. 7 reguli de jurnal contabile primite și facturi *, alin. 6, p. 20 din regulile de vânzare de carte **).
Apoi, performanța facturii trebuie să fie raportate la principalul. Pe baza acestor date, se va face o factură în nume propriu și să dea locțiitorul său. Mediatorul, primirea acestui document, în achizițiile de carte nu face, dar jurnalele în h. 2 log facturilor primite și emise (pag. 11 din Regulamentul de jurnal contabil al facturilor primite și emise, pp. „În“ p. 19 din normele referință achizițiile de carte).
În cele din urmă, după ce se oferă un serviciu de mediere, mediatorul este o altă factură - pentru a recompensa lui. Acest document este înregistrat în registrul de vânzări și h. 1, registrul facturilor primite și emise (n. N. 1, 7 din regulile registrului facturilor primite și emise, alin. 1, p. 20 din regulile de vânzare de carte).
Opțiunea 2. Comisia - plătitor de TVA, iar mediatorul - nr
Așa cum am spus, vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) printr-un intermediar, proprietarul mărfurilor, se face referire la facilitator „pentru punerea în aplicare“ este expeditor (Art. 996 din Codul civil 1011). În consecință, TVA-ul pe o astfel de implementare nu plătește intermediarului și principalul. Prin urmare, faptul că intermediarul nu este plătitor de TVA în documentul acestei taxe va afecta doar o parte a facturilor pentru o taxă. Acest document nu va fi simplu.
Opțiunea 3. Mediatorul este plătitor de TVA, iar principalul - nr
Într-o situație în care principalul nu este plătitor de TVA, implementarea de produse va fi fara TVA. Prin urmare, facturile pentru această tranzacție este facturat și nu va (România scrisoare Ministerul Finanțelor 31.05.11 № 03-07-11 / 152, a se vedea „La punerea în aplicare a serviciilor de agent principal saltul de la UAT, facturile nu sunt expuse.“) . Așa că intermediarul va pune numai factura în cuantumul remunerației lor (o scrisoare din partea Ministerului român al Finanțelor 22.01.15 № 03-07-11 / 1698 ;. A se vedea „Ministerul Finanțelor a explicat procedura de emitere și agent de înregistrare a facturilor în punerea în aplicare a bunurilor comitentului, aplicând USN „). Acest document este înregistrat în mod obișnuit - în vânzări de carte și 1 h jurnal de facturile primite și emise ..
responsabilități suplimentare pentru a raporta la inspecția documentelor în format electronic de intermediar în această situație nu apare.
Opțiunea 4. Nici expeditorul, nici intermediarul nu plătește TVA
Aceasta este, probabil, cea mai simplă opțiune - nici un flux de lucru asociat cu TVA, nu la toate! responsabilități suplimentare pentru a furniza autorităților fiscale ale documentelor electronice, de asemenea, nu apare aici, deoarece în cadrul medierii mediatorul nu deține și nu primește facturi, atunci când vânzarea de bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate). O receptie / nominalizare facturilor - una dintre cerințele prevăzute de lege (§ § 5.1 și 5.2 al articolului 174 din Codul fiscal ...).
Achiziționarea de bunuri
Noi acum proceda la achiziționarea de bunuri, lucrări sau servicii. Există și alte opțiuni. Fluxul de lucru intermediar în achiziționarea mărfurilor nu depinde de faptul dacă plătitorul principal al TVA-ului. După ce toate documentele pe care le expune vânzătorul mărfurilor și mediatorul, în orice caz, ar trebui să își desfășoare activitatea pe facturi perevystavleniyu, chiar dacă nu este, de fapt necesară TVA-plătitor principalului obligat. Legislația nu scutește agentul de la astfel de taxe.
Dar documentul privind remunerarea, la fel ca în cazul vânzării de bunuri depinde exclusiv de sistemul fiscal al intermediarului. Dacă el plătește TVA, factura este trimisă. Dacă nu - nu este expus. În același timp mediatorii - TVA non-contribuabili trebuie să-și amintească despre obligația de a păstra un jurnal al facturilor primite și emise în ceea ce privește activitățile de intermediere (punctul 3.1 al articolului 169 din Codul fiscal ..).
Deci, de fapt, atunci când cumpără pentru mediatorul pentru a reduce totul la un exemplu de realizare.
Opțiunea 1: Single
În mod evident, în cazul în care intermediarul acționează în numele comitentului, factura va fi trase imediat la ultimul nume. Mediatorul va transfera doar documentul corespunzător în contabilitatea principalului obligat, oriunde nu-l înregistra.
În situația mai comună în cazul în care un intermediar încheie tranzacții în numele lor, va fi documentul.
Având în vedere că factura este într-un astfel de caz, acesta va fi eliberat în numele unui intermediar, el va trebui să-l înregistreze în ore. 2 log-carte facturilor primite și emise fără înscriere în registrul de achiziție (n. 11 din Regulamentul de jurnal contabil al facturilor primite și emise , pp. "g", p. 19 reguli de achiziții de carte, utilizate la calcularea taxei pe valoarea adăugată, aprobată. Rezoluția PravitelstvaRumyniyaot 26.12.11 № 1137). Pe baza facturii, mediatorul creează un document. Atunci când se ia această dată indicată pe factură vânzătorului. Un mediator număr pune său (pp. „Și“ n. 1 din regulile de completare a facturii utilizate la calcularea taxei pe valoarea adăugată, aprobată. Numărul Rezoluția PravitelstvaRumyniyaot 26.12.11 1137). În liniile 2, 2a și 2b trebuie să specifice detaliile vânzătorului (nu proprii!). date și informații cu privire la acordul de mediere lor, de asemenea, se poate face la factură, ci doar ca o suplimentare și fără a perturba aranjarea rechizitelor obligatorii de secvență (scrisori din partea Ministerului român al Finanțelor 02.08.12 № 03-07-09 / 103 și numărul 03 pe 20.07.12 -07-09 / 87, a se vedea „Informații mai multor facturi reflecta mai bine după specificarea toate detaliile necesare ale documentului“) ..
Compiled astfel încât documentul trebuie să fie înregistrate în partea. 1 jurnal facturilor primite și emise, fără a înregistra în registrul de vânzări (n. 7 reguli de jurnal contabile primite și emise facturi, p. 3 din regulile de vânzare de carte) și transferul către directorul împreună cu o copie a facturii vânzătorului (pp. „și“ n. 15 a regulilor de contabilitate jurnal primite și facturi).
* Reguli Înregistrarea facturilor primite și emise, utilizate la calcularea taxei pe valoarea adăugată, aprobată. Rezoluția pravitelstvaRumyniyaot 26.12.11 numărul 1137.
** Reguli pentru vânzările de carte, utilizate la calcularea taxei pe valoarea adăugată, aprobată. Rezoluția pravitelstvaRumyniyaot 26.12.11 numărul 1137.
*** Cu excepția, probabil, o situație: atunci când un intermediar nu este plătitor de TVA și achiziții de bunuri și TVA. Nu vor exista facturi de intrare sau facturi pentru remunerații.
Buna ziua!
Alexander Golovanov. atunci când pune întrebarea, nu uita, te rog, despre regulile forumului. Permiteți-mi să vă reamintesc: vom căuta să se bazeze pe atmosfera primitoare pe forum. Prin urmare, am decis să dea mâna și să spună „mulțumesc“ și „te rog“. Respectul pentru utilizatorii forum, experți și moderatori - o cerință a regulilor forumului.
Post-întrebare eliminat de către moderator. Întrebați, vă rugăm, întrebarea într-un nou fir.
Buna ziua!
Deoarece se pune întrebarea 3
Citat: În cazul în care societatea să se înregistreze în factura carte de vânzare emisă la produsele clienților?
Pentru afișarea corectă a site-ului, instalați noua versiune a browser-ului Actualizează browser-ul