Detaliat modul de contabilizare a combustibilului a scrie-off operațiunilor conținute în materiale de „sisteme Contabil șef.“
Respectă Lyubov Kotova,
Șeful de reglementare juridică a primelor de asigurare Departamentul de Taxe și Ministerul Politica vamală Finanțelor din România
1. Recomandarea. După cum se reflectă în contabilitate și fiscalitate a achiziționării de combustibil cu carduri de combustibil
Combustibilul contabil va fi primit în ziua în care organizația sa mutat la dreptul de proprietate asupra combustibilului. Acest lucru se datorează faptului că contul 10 „Materiale“ este destinat să reflecte informațiile privind disponibilitatea materialelor care aparțin organizației cu privire la drepturile de proprietate (Reglementări Planul de conturi). Data transferului dreptului de proprietate poate fi prevăzută în contract (de exemplu, combustibilul poate trece de proprietate către cumpărător la data plății POL) (Art. 223 GKRumyniya). În cazul în care nu este prevăzută o procedură specială pentru transferul acordului de proprietate, apoi trece la cumpărător la momentul concediului real de combustibil (Art. 458 GKRumyniya). Aceasta este, în cazul în care vehiculul de realimentare.
În cazul în care dreptul de proprietate asupra combustibilului merge în momentul plății, du-te la contul 10 subcont „combustibil în rezervoarele de furnizor“ și „combustibil în mașină rezervor.“ La data de plată a face cablarea:
Debit 10 Sub "în furnizor cisterne pentru combustibil" credit 60
- luate în considerare de combustibil, proprietatea, care a fost transferată societății (în funcție de proiectul de lege).
Ca combustibilul propriu-zisa vacanță de note:
Debit 10 sub-cont „de combustibil in masina rezervor“ de credit 10 sub-cont „de combustibil în rezervoare furnizorului“
- combustibil capitalizat ascunse într-un rezervor de vehicul (pe baza unei verificări stație de gaz).
În cazul în care combustibilul este transferat în proprietatea organizației în momentul de realimentare, în contabilitate, la acea dată face cablajul:
Debit 10-3 credit 60
- valorificat combustibil.
TVA-ul se poate deduce numai atunci când factura de la furnizor (n. 1, v. 172 NKRumyniya).
Calcularea cantității de combustibil
Potrivit scrisorii de transport se calculează cantitatea de combustibil care este debitat pentru costul. Pentru a face acest lucru, se folosește formula:
cantitatea de combustibil să fie amortizată în costuri (l)
Costurile cu combustibilul debitate costurile depind de metoda de evaluare a EMF (FIFO. costului mediu) (n. 16 PBU 5/01). Atunci când combustibilul scrie-off în contabilitate face cablarea:
Debit 20 (23, 26, 44) Credit 10-3
- costul debitat de combustibil utilizat (bazat pe foaia de trecere).
În funcție de natura utilizării vehiculelor pentru costurile de combustibil sunt incluse în compoziție:
Pentru a calcula impozitul pe profitul de combustibil sunt măsurate inițial la prețuri de achiziție (Sec. 2, Art. 254. polițist. 11 alin. 1, art. 264 din Codul fiscal). În cazul în care TVA-ul este inclus în documentele de preț și de decontare izolate separat, valoarea acestui impozit ar trebui să fie excluse (n. 1, Art. 170 NKRumyniya). factura bazată pe TVA poate deduce (n. 1, v. 172 NKRumyniya).
În cazul în care costul de achiziție de combustibil și lubrifianți includ cheltuielile materiale, le scrie în vedere metoda de evaluare a materialelor. care se aplică Organizația (f. 8 v. 254 NKRumyniya).
În cazul în care achiziționarea de costurile de combustibil se referă la alte costuri, scrie-le la cost (fără TVA) (semnătura. 11 alin. 1, art. 264 alin. 1, art. 170 din Codul fiscal).
Situația atunci când o parte din costurile pentru calcularea impozitului pe venit, puteți include costul de combustibil, achiziționate de card de combustibil
Atunci când utilizați un card de combustibil la momentul primirii efective a costurilor lor de combustibil deja plătite de către cumpărător. Prin urmare, o astfel de procedură de scriere off pentru combustibil se extinde la organizațiile care utilizează metoda de acumulare, și organizațiile care se așteaptă să profit de impozitare pe bază de numerar. Această concluzie duce la prevederile paragrafului 2 din paragraful 3 al paragrafului 7 al articolului 272, alineatul 3 al articolului 273 din Codul fiscal.
Cu toate acestea, această regulă are o excepție. În cazul în care o organizație utilizează o metodă de încărcare și a costurilor de combustibil sunt recunoscute drept, combustibil pot fi contabilizate ca vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), costul de care sunt incluse (art. 6 alin. 1 alin. 2 și 3, alin. 2, art. 318 NC Federația rusă).
Director adjunct al Departamentului Fiscal
și politici tarifare din România Ministerul Finanțelor vamale și
2. Recomandarea. Cum să emită și să reflecte în contabilitate și impozitarea achiziționarea de combustibil pentru numerar
Elaborarea de formulare standard de foi de călătorie, în funcție de tipul și vehiculele cu destinație sunt prezentate în tabel.
Formularul Atipice executat scrisorile de trăsură într-un singur exemplar în fiecare vehicul. Completarea trebuie să fie autorizat angajat al organizației (de exemplu, manager sau secretar).
La ieșirea din mașină pe linie, iar după întoarcerea sa la scrisoarea de trăsură de garaj trebuie să asigure mecanicul sau persoana responsabilă de operațiunea de transport, semnătura acestuia (indicând numele complet) sau ștampila corespunzătoare.
Data și ora de pre-retur check-up și după-conducător auto pune în jos lucrătorului medical care a efectuat sondajul. Aceste date, de asemenea, trebuie să fie autentificată prin semnătura sa (numele indicând) sau o ștampilă corespunzătoare.
Scrisoarea de trăsură este emis pentru fiecare zi pe o perioadă care nu depășește o lună. În cazul în care vehiculul este utilizat de mai mulți șoferi în schimburi, apoi a permis de înmatriculare pentru fiecare vehicul de mai multe scrisori de transport separat pentru fiecare conducător auto.
Călătorii de foi care urmează să fie numerotate și ștampilate (ștampila). În numirea scrisorile de trăsură trebuie să specifice tipul de vehicul (de exemplu, o scrisoare de transport auto, autobuz scrisoare de trăsură).
Pe scrisoarea de trăsură este permis să plaseze detalii suplimentare, ținând cont de particularitățile organizației.
Contabil șef sfătuiește. la înregistrarea foilor de parcurs completați toate detaliile necesare cu precizie și fără erori. Când inexactități de verificare poate fi un motiv de excludere din documentele care confirmă scrisorile de transport cheltuieli. În acest caz, valabilitatea costurilor va trebui să dovedească în instanță.
Situația: în scrisoarea de transport pentru a descrie itinerariul auto
Contabil șef sfătuiește. există argumente care nu permit specifica în organizațiile itinerar auto documentului de transport. Acestea sunt după cum urmează.
Situație: cât de des aveți nevoie pentru a trage o mașină foaie de parcurs
Aceste dispozitive de măsurare
Situația: dacă la calcularea impozitului pe venit pentru a lua în considerare costul combustibilului în cadrul normelor
Piertdute combustibil alte limite (de exemplu, dezvoltat de organizația în sine) numai în ceea ce privește vehiculele care nu au reguli. În acest caz, organizația poate decide să introducă propriile standarde pentru consumul de combustibil, dezvoltat la organizațiile sale științifice cerere. Înainte de a lua o astfel de decizie ar trebui să fie ghidată de documentele tehnice relevante și (sau) informațiile furnizate de către producătorul vehiculului.
Contabil șef sfătuiește. există argumente care permit organizațiilor la calculul impozitului pe venit nu se aplică reglementările privind consumul de carburant, aprobate de Ministerul Transporturilor din România și standardele de utilizare elaborate în mod independent sau cu sprijinul organizațiilor specializate ale tuturor vehiculelor. Acestea sunt după cum urmează.
KodekseRumyniyanet creanțelor fiscale pentru cheltuielile rationalizarea privind combustibilul pentru vehiculele rutiere (cop. 5 alin. 1, Art. 254. polițist. 11 alin. 1, art. 264 din Codul fiscal). Cu toate acestea, orice costuri ar trebui să fie justificată economic și documentat (p. 1, v. 252 NKRumyniya).
Prin urmare, controlul consumului de combustibil al obiectivelor și să asigure viabilitatea economică a acestora se pot stabili standarde intra consumul de carburant pentru vehiculele oficiale. Acest lucru se poate face indiferent dacă grevează utilizarea reglementărilor de transport timbre Ministerul Transporturilor din România sau nu.
Aprobați standardele intra ar trebui să conducă svoimprikazom organizației. Regulile trebuie să fie conforme cu marca de masina, pentru a lua în considerare starea de funcționare și tehnice ale acestora caracteristici. Este indicat să se aprobe ratele separate pentru vară și de iarnă de consum de combustibil. Pentru a stabili norme de intra consumul de combustibil (aprobat prin ordinul) pentru anumite tipuri de vehicule oficiale, este posibil să se efectueze cursa de masini de control (în condiții specificate). Ele sunt rezultatul unui act de control Aranjați sosire (sub orice formă).
Punct de vedere economic justificat și se poate încheia un contract pentru dezvoltarea standardelor de consum de combustibil cu instituții științifice de specialitate, cum ar fi Institutul Național de Cercetare a Transporturilor Rutiere (Jari) (alin. 1, Art. 252 NKRumyniya).
Director adjunct al Departamentului Fiscal
și politici tarifare din România Ministerul Finanțelor vamale și
Oficialii fiscale sfătuiți să aplice standardele de combustibil, care a dezvoltat Ministerul Transporturilor. Cu toate acestea, nu este întotdeauna avantajoasă și convenabil pentru companii. Noi de multe ori scrie pe costul copleșeșc de combustibil pe propria cheltuială. Prin urmare, pentru multe organizații pentru a dezvolta cele mai bune rate de consum de combustibil. Vă vom spune exact cum să facă acest lucru.
Dar există două motive pentru care regulile oficiale să nu se potrivească companiei.
În primul rând, ele nu acoperă întreaga listă de autoturisme operate. Deși standardele dezvoltatorii au încercat să umple golurile standardelor vechi, problema nu este complet rezolvată. Mai mult decât atât, este practic imposibil de rezolvat. La urma urmei, există întotdeauna mașini noi, sunt dezvoltate motoare noi. În același timp, Ministerul Transporturilor din România nu este în măsură, în orice moment pentru a monitoriza procesul și să completeze regulamentele. Chiar și numărul de eliminare AM-23-p. de exemplu, LEXSUS IS 250 automobile, MAZDA 3. Unele vehicule cu motor limitate prezentate exemple de realizare. De exemplu, în conformitate cu noile reguli, nu veți găsi MAZDA 6 cu motoare de 1,8 și 2,5 litri.
În al doilea rând, consumul de combustibil al unui anumit vehicul poate depăși ratele oficiale. Chiar și cu utilizarea tuturor factorilor posibili. Rezultatul va avea loc întotdeauna depășirilor.
Pentru a evita acest lucru, nu interferează în mod necesar cu inspectorii. La urma urmei, o companie poate dezvolta în mod independent, consumul de combustibil alternativ mintransovskim și să aplice în scopuri fiscale le este.
La urma urmei, de fapt, în capitolul 25 din kodeksaRumyniyanigde fiscal nu spun că organizațiile sunt obligate să aplice aceste norme. În consecință, Ministerul normelor de transport sunt pur consultativ în natură, dar nu în general, cu caracter obligatoriu.
Sergei Tarakanov, activitatea de control FTS România Managementul Consilier
Compania poate dezvolta ratele de consum de combustibil
- Nu va fi nici o încălcare a legislației fiscale, în cazul în care organizația se dezvolte pentru fiecare dintre standardele sale vehicule cu consum redus de combustibil. Puteți utiliza metoda de măsurare de control. Ai nevoie de următoarea.
Pentru a începe, a crea o comisie care ar fi călătorit pe principalele rute. Și a înregistrat cât de multe de fapt, combustibil uzat sau că mașina pe fiecare traseu.
Pentru a obține consumul mediu de carburant este consumat de fiecare masina, cantitatea potrivită de combustibil consumată împărțit la ele acoperite (în km) distanță, iar rezultatul înmulțit cu 100 de km (în mașini străine moderne, această cifră este afișată pe ecranul calculatorului). Acest lucru se poate face atât pe fiecare traseu individual sau dintr-o dată. În acest fel puteți afla câți litri de combustibil (motorină) trebuie să fie masina pentru a parcurge 100 de km. În timpul iernii, puteți face un alt control de referință. documentul de decontare poate fi numit un studiu de fezabilitate. Acesta trebuie să fie semnat de către toți membrii comisiei. Și aprobă rezultatele (reglementările locale pentru eliminarea de combustibili și lubrifianți), șeful de ordine sau instrucțiuni acestuia. Toți șoferii societății trebuie să se încadreze în aceste norme. Aceste două documente ar trebui să fie suficientă pentru a se asigura că inspectorii de verificare pentru costurile de combustibil le-a considerat justificate, în cazul în care acestea sunt, desigur, nu depășesc standardele locale.
Una dintre opțiuni - pentru a aplica la Institutul de Cercetare de Stat de Transport Rutier, care se va dezvolta standarde special pentru automobilele oficiale din organizația dumneavoastră. Dar aceasta este o procedură destul de complicată. A rezultate standarde de cercetare nu poate fi mai mare decât cea a Ministerului Transporturilor din România.
Este mult mai ușor, și mai ieftin să se dezvolte standarde de consum de combustibil pentru fiecare vehicul. Cum de a reacționa la inspectorii, în cazul în care standardele tale sunt mai mari decât normele Ministerului Transporturilor din România? Totul depinde de inspectorii: unii ar reacționa la ea verificarea în mod corespunzător și numai corectitudinea anulării de combustibil și lubrifianți, alții vor vedea în această ocazie a evaluat impozitul pe venit suplimentar. Dar acum chiar și Serviciul Fiscal Federal al România a fost de acord că, dacă organizația are propriile reguli și sunt justificate punct de vedere economic, apoi se aplică regulile Ministerului Transporturilor din România nu este necesară. Am dat un exemplu de dezvoltare a standardelor într-un mod care a sugerat că unul dintre profesioniștii departamentul de impozitare (a se vedea. Articolul „Societatea poate elabora standarde de consum de combustibil“).
Pentru a standardelor de combustibil dezvoltate de companie, inspectorii nu au avut plângeri, este necesar să se facă calcule speciale și să emită documentele lor.
Cel mai dificil traseu - A. Conform acestuia, cel mai mare consum de combustibil (20,25 l / 100 km). Cel mai simplu traseu - V. La acesta consumul de benzina este cel mai mic (15,5 l / 100 km). Consumul de carburant (pentru toate rutele) se ridica la 19,39 litri / 100 km. Acest indicator și poate fi luată ca norma. Un traseu va fi întotdeauna invadată de combustibil ca consumul de benzina acolo cu 4,4 procente peste normal. Această diferență se pot suprapune excursii pe alte rute.
A primit de la rata de deplasare de control de mai standard, Ministerul român al Transporturilor cu privire la acest vehicul. Este 11.6 litri / 100 km. Având în vedere raportul Moscova (25%) și prezența de aer condiționat (7%), rata crește la 15,31 l / 100 km (11,6 litri / 100 km + 11,6 litri / 100 km (25% + 7%)) . Astfel, standardele dezvoltate de companie au fost profitabile, deoarece acestea permit să scrie pe benzină fiscală înregistrată la 4,08 l / 100 km (19.39-15.31) mai mult.
