Consultanta de specialitate Consultanta juridica GARANT servicii
Organizația (sistem de impozitare generală metoda liniară de amortizare în scopuri contabile și fiscale) dobândite spații non-rezidențiale (OS) într-o clădire construită în 1900, cealaltă organizație. Actul în formă de OS-1 conține restul costurilor de exploatare la data vânzării, aparținând grupului de amortizare a zecea și durata de viață reală (113 ani), dar nu specifică termenul OS util. Verificați cu organizația furnizor de viață utilă a spațiilor achiziționate nu este posibilă. Organizația nu este un pașaport tehnic al clădirii, dar există un pașaport cadastru.
Cum de a determina durata de viață utilă a sistemului de operare în scopuri contabile și fiscale? Este posibil să se stabilească o limită de timp sistem de operare utile cu privire la propriile lor (de exemplu, 5 sau 10 ani)?
În organizarea contabilității fiscale ar trebui să determine durata de viață utilă, pe baza celui de al doilea paragraf p. 7, art. 258 din Codul fiscal, adică luând în mod independent în considerare cerințele de siguranță și de alți factori. Documentul care confirmă validitatea acestei abordări, în plus față de actul de facilități de acceptare și de transfer și pașaport cadastru, un certificat privind starea tehnică a clădirii sau a oricărui alt document eliberat de organul teritorial al ITO și care să indice data de construcție a clădirii. În plus, organizația trebuie să includă spațiu dobândite în grupul de amortizare a zecea, în conformitate cu actul de predare obținut de la proprietarul anterior.
Organizația de contabilitate are dreptul de a stabili în mod independent, durata de viață utilă a spațiilor achiziționate. În acest document este necesară utilizarea productivă efectivă pe termen a spațiilor de către proprietarii anteriori.
A). Determinarea grupului de amortizare
În conformitate cu n. 1 lingura. 258 NKRumyniyaamortiziruemoe proprietate este distribuit în funcție de grupurile de amortizare, în conformitate cu durata de viață utilă.
Rețineți că taxa zakonodatelstvomRumyniyane prevăd orice excepții de la această regulă, oferind contribuabililor dreptul de a determina în mod liber grupul de amortizare a mijloacelor fixe achiziționate.
În această situație, proprietarul anterior al spațiilor stabilit că această premisă este valabilă pentru grupul de amortizare a zecea, astfel încât cumpărătorul trebuie, de asemenea, include în grupul de amortizare a zecea.
B). Determinarea duratei de viață utilă
Conform p. 1 lingura. 258 NKRumyniyasrokom perioadă recunoscută utilă peste care un activ fix este utilizat în scopul activității contribuabilului. Durata de viață utilă este determinată de contribuabil în mod independent, la data de intrare în funcționarea activului amortizabil, în conformitate cu prevederile art. 258 NKRumyniyai Clasificarea pe bază de active fixe.
Entitatea de cumpărare a activelor imobilizate, care au fost în uz, în vederea aplicării unei metode liniare de amortizare a acestor obiecte au dreptul de a determina rata de depreciere pe această proprietate bazată pe durata de viață utilă, a redus numărul de ani (luni) de funcționare a proprietății de către proprietarii anteriori. În acest caz, durata de viață utilă a datelor active fixe poate fi definit ca un set de către proprietarul anterior al activelor fixe de viață utilă, a redus numărul de ani (luni) de funcționare a proprietății de către proprietarul anterior (primul paragraf n. 7, art. 258 din Codul fiscal).
1) Durata de viață utilă este determinată în conformitate cu clasificarea activelor (în conformitate cu clauza 1 din articolul 258 din TC) ..;
2) Durata de viață utilă determinată conform Clasificării fixe și redusă cu durata de utilizare efectivă a unui activ fix proprietari anteriori (în conformitate cu prima teză de la punctul 7, articolul 258 din TC) ..;
3) Durata de viață utilă este determinată în conformitate cu același proprietar de viață utilă stabilită și este redusă pentru o perioadă de utilizare efectivă a proprietarului anterior (în conformitate cu a doua teză n. 7, Art. 258 RF).
Folosit în organizarea procedurii de determinare a duratei de viață utilă trebuie să fie asigurată în politica de contabilitate în scopuri fiscale.
În această situație, perioada de utilizare efectivă a spațiilor de către proprietarul anterior, în conformitate cu actul de transfer de facilități de acceptare și de pe formularul N OS-1, are o vechime de 113 de ani. Prin urmare, organizația are dreptul în conformitate cu primul paragraf n. 7, art. 258 NKRumyniyaumenshit de viață utilă de 113 de ani.
În același timp, în cazul în care agenția determină durata de viață utilă de cel puțin 113 de ani (care este destul de natural pentru sediul într-o clădire construită în 1900), perioada de utilizare efectivă a spațiilor depășește durata de viață utilă. Aceasta, la rândul său, este baza pentru aplicarea alineatului al doilea n. 7, art. 258 din Codul fiscal, și anume pentru auto-determinare a duratei de viață utilă a spațiilor în vederea cerințelor de siguranță și de alți factori.
Cu toate acestea, pentru auto-determinare a duratei de viață utilă, luând în considerare cerințele legate de siguranță și de alți factori, o organizație trebuie să aibă documentate dovezi că perioada de utilizare efectivă a clădirii, care a fost achiziționată de cameră, proprietarii anteriori a depășit durata de viață utilă a clădirii, determinată prin luarea în considerare clasificarea activelor fixe. Acest lucru este indicat de către autoritățile fiscale.
- act de acceptare și facilități de transfer;
- pașaport tehnic al clădirii (o copie sau un extras din acesta cu anul de construcție a clădirii);
- certificatul privind starea tehnică a clădirii.
În această situație, valoarea reziduală, în conformitate cu actul de facilități de acceptare și de transfer, nu este egal cu zero, ceea ce nu permite să spunem că durata de viață utilă reală a plantelor și a echipamentelor de proprietari anteriori corespunde duratei sale de viață utilă, determină clasificarea activelor sau depășește limita de timp . În același timp aplicarea NKRumyniyastavit a regulii stabilite de al doilea paragraf n. 7, art. 258 din Codul fiscal, în funcție de durata de viață utilă reală a unui element de proprietate, dar nu pe valoarea sa reziduală.
În plus, taxa zakonodatelstvomRumyniyane o listă a documentelor ce confirmă durata de viață utilă a mijloacelor fixe și durata de funcționare efectivă a acestora.
Potrivit judecătorilor, în această situație, pentru a confirma faptul că durata de viață utilă a proprietății a expirat înainte de data achiziției, suficient documentația primită de la autoritățile de Biroul de inventariere tehnică (ITO). În același timp, o astfel de documentare are prioritate asupra documentelor primare, întocmite de proprietarii anteriori.
Având în vedere cele de mai sus, considerăm că, în această situație, organizația are dreptul de a determina durata de viață utilă, pe baza celui de al doilea paragraf p. 7, art. 258 din Codul fiscal, adică luând în mod independent în considerare cerințele de siguranță și de alți factori.
După cum sa menționat mai sus, documentele ce confirmă legalitatea unei astfel de viață utilă definită, sunt în conformitate cu explicațiile taxei: actul de acceptare și de facilități de transfer, pașaportul tehnic al clădirii și certificatul privind starea tehnică a clădirii. În același timp, în această situație, organizația nu are certificat tehnic și pașaport cadastru.
În plus, având în vedere o explicație a taxei, organizația ar trebui să solicite, de asemenea, organul teritorial al certificatului ITO privind starea tehnică a clădirii.
În conformitate cu clauza 4 din PBU 6/01 „Contabilitatea activelor imobilizate“. (În continuare - PBU 6/01) de viață utilă este perioada în care utilizarea unui mijloc fix generează beneficii economice (venituri) organizație.
Punctul 20 PBU 6/01 prevede că durata de viață utilă a activului fix este determinată de către organizația în a face obiectul la contabilitate pe baza:
- utilizarea preconizată a obiectului, în conformitate cu performanțele așteptate sau capacitatea;
- deteriorare fizică de așteptat, în funcție de modul de funcționare (număr de schimburi), condițiile naturale și influența unui mediu agresiv, sistem de întreținere;
- constrângerile de reglementare și alte privind utilizarea obiectului (de exemplu, durata contractului de leasing).
Astfel, duratele de viață utilă a mijloacelor fixe, inclusiv a celor utilizate anterior de către alte organizații recunoscute de organizații numai în a face obiectul de contabilitate. Atunci când această contabilitate zakonodatelstvoRumyniyane prezintă determinarea duratei de viață utilă a oricăror cerințe, în plus față de cerințele prevăzute la pag. 20 PBU 6/01 și p. 59 orientări. Prin urmare, în scopuri contabile organizația poate fi setat pentru orice spații dobândite de viață utilă, ținând cont de prevederile acestor reglementări.
servicii de consultanță juridică experți GARANT Gusev Kirill, Koroleva Elena