Selecții din jurnalele contabile
Principala întrebare care apare într-o astfel de situație: în cazul în care proprietarul - o persoană fizică, în cazul în care el trebuie să, prin semnarea contract de închiriere cu o companie pentru a obține statutul de întreprinzător individual?
De regulă, acest lucru nu este necesar. În cazul în care cetățeanul este proprietarul bunului, el poate să dispună de acestea la discreția sa, inclusiv chiria. Legislația pune dreptul cetățeanului de a dispune de proprietatea sa, în funcție de prezența statutului său întreprinzător (alin. 1, art. 209, art. 608 din Codul civil).
Cu toate acestea, plățile neimpozabil la compania locatorul va depinde de statutul său. Există două situații posibile:
- proprietarul nu este înregistrat într-un întreprinzător individual;
- proprietarul este un întreprinzător individual.
Să luăm în considerare fiecare dintre aceste cazuri în detaliu.
Locatorul nu este înregistrat ca întreprinzător individual. Derivat de un venit individual din închirierea bunurilor imobile sunt supuse impozitului pe venit personal (cop. 4 alin. 1, art. 208 din Codul fiscal).
Conform contractului, prețul lunar de inchiriere este de 50 000 de ruble. pe lună. Chiria se plateste lunar, costul plăților de utilitate către locator nu sunt compensate separat. Platile de leasing sunt emise de numerar înregistrare Petrov „Mobile Communications“, pe baza mandatului de numerar consumabil.
Contabilitate lunară „comunicare mobilă“ ar face o astfel de postare în contabilitate:
DEBIT 44 CREDIT 76 sub "Calculele cu proprietarul"
- 50 000 ruble. - chiria acumulată în conformitate cu contractul de închiriere
DEBIT 76 subcont „Calculele cu proprietarul“ CREDIT 68 subconturi „Calcularea TVA“
- 6500 ruble. impozitul pe venitul personal dedusă din valoarea chiriei - (50 000 de ruble × 13%.);
DEBIT 76 subcont „Calculele cu proprietarul“ CREDIT 50
- 43 500 ruble. (50 000 - 6500) - valoarea chiriei plătite nete de impozit cu reținere la sursă.
Locatorul este un întreprinzător individual. Ca regulă generală, în cazul în care proprietarul este un întreprinzător individual, organizația nu este un agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal (Sec. 2, art. 226 din Codul fiscal). În această situație, cu luarea în considerare a primit proprietar se calculeze și să plătească impozitul pe venitul personal, în conformitate cu articolul 227 din Codul fiscal.
Cu toate acestea, în practică, autoritățile fiscale li se permite să facă acest lucru numai în cazul în care contractul de închiriere a proprietății este una dintre activitățile unui întreprinzător individual. Prin urmare, pentru a evita disputele cu controale fiscale, așa că trebuie să acționăm.
Trebuie să ceară proprietarului o copie a certificatului de înregistrare de stat în calitate de întreprinzător individual și o copie a unui extras din EGRIP Există, de asemenea, sunt posibile două situații:
- într-un extras din EGRIP leasing proprietate ca o activitate a antreprenorului individual nu este specificat;
- într-un extras din EGRIP proprietate este listat închirierea ca fiind una dintre activitățile unui întreprinzător individual, de exemplu 70.20 „închirierea de bunuri imobiliare proprii.“
În primul caz, relația cu proprietarul ar trebui să fie construit în același mod ca cel descris mai sus, pentru situația în care proprietarul în calitate de întreprinzător individual nu este înregistrată (cu plata chiriei este necesar să se păstreze impozitul pe venitul personal, iar la sfârșitul anului să prezinte informații la biroul fiscal pe formularul 2-PIT ).
În al doilea caz, proprietarul va plăti impozitul pe venit pe cont propriu. Compania, plata chiriei, taxa nu ar trebui să dețină. De asemenea, nu trebuie să prezinte informații la biroul fiscal.
- o copie a certificatului de înregistrare de stat în calitate de întreprinzător individual;
- o copie a unui extras din EGRIP în cazul în care o activitate a unui întreprinzător individual are la codul NACE 70.20 „închirierea bunurilor imobiliare proprii.“
Conform contractului, prețul lunar de inchiriere este de 50 000 de ruble. pe lună. Chiria se plateste lunar, costul plăților de utilitate către locator nu sunt compensate separat. Platile de leasing sunt plătite de numerar înregistrare Petrov „Mobile Communications“, pe baza mandatului de numerar consumabil. Luați în considerare în contul cheltuielilor atunci când închirierea de proprietate de la persoane particulare. Astfel, contabilizarea lunară a „Mobile“ ar face o astfel de postare în contabilitate:
DEBIT 44 CREDIT 76 sub "Calculele cu proprietarul"
- 50 000 ruble. - chiria acumulată în conformitate cu contractul de închiriere;
DEBIT CREDIT 76 "Plățile către locator" CREDIT 50
- 50 000 ruble. - valoarea chiriei plătite de numerar înregistrare Trade Organization pe baza mandatului de numerar consumabil.
Închiriați de la o locuință individuală
Oficialii explică poziția sa, după cum urmează. Platile de leasing sunt incluse în alte venituri, reducând venitul impozabil. Cu toate acestea, înainte de a beneficia de această dispoziție și de a exclude plata de leasing din venitul impozabil, trebuie să se asigure că aceste costuri îndeplinesc criteriile prevăzute la articolul 252 din Codul fiscal. Și anume, la fel ca orice alt tip de cheltuieli, chiria trebuie să fie justificată economic și documentate. Și documentele justificative (contracte, declarații, facturi) nu trebuie să intre în conflict cu legile din România.
Între timp, în conformitate cu paragraful 2 al articolului 288 din Codul civil, cazare pot fi luate numai pentru cetățenii care locuiesc. Plasat în casele de producție sau de diviziuni administrative ale organizațiilor este posibilă, numai în cazul în care camera este convertit de la rezidențiale la nerezidențiale. O organizație în casele de producție industrială, în general, este interzisă (pag. 3, v. 288 CC RF). Astfel, contractul de închiriere a spațiilor, furnizarea de servicii în oricare alta, cu excepția cetățenilor care locuiesc, pentru, contrar prevederilor Codului civil. În consecință, plățile de leasing în conformitate cu un astfel de acord nu poate fi atribuită cheltuielilor deductibile în scopuri fiscale.
SA „Moscova Tipărirea“ închiriate de la I. S. Kondrateva apartament cu un dormitor la parterul unei cladiri rezidentiale cu mai multe etaje. Chiriile, în conformitate cu acordul este de 10 000 de ruble. pe lună. Acordul de închiriere prevede că SA „Moscova Printing“ va plasa într-un apartament închiriat bunuri depozit.
Pentru că în această situație, contractul de închiriere este contrară articolului 288 din Codul civil al Federației Ruse, SA „Moscova Printing“ nu va fi în măsură să scrie în afara chiria pe cheltuieli deductibile în scopuri fiscale ale companiei.
Între timp, kodeksRumyniyaotnyud civil nu obligă societatea să specifice în contract modul în care va fi folosit bunurile închiriate. Deci, în scopul de a aduce acordul în conformitate cu legea, este suficient să se excludă din ea orice referire la faptul că, în spațiile închiriate de la birou va fi deschis sau au un depozit. Apoi, chiriile vor îndeplini toate condițiile pentru recunoașterea cheltuielilor enumerate în articolul 252 din Codul fiscal. Același lucru este că, de fapt, locatarul utilizează premisele nu sunt pentru cazare cetățenilor, este un norme de contabilizare a costurilor pentru calculul profitului impozabil nu se rupe. După kodeksRumyniyane fiscală impune acțiunea contribuabilului, care să genereze venituri, în conformitate cu normele sau, să zicem, legislația de locuințe civile.
Se pare că funcționarii nu vor fi în măsură să aducă la societate cu răspundere fiscală, care are birouri și depozit într-o zonă rezidențială, nu indică în contractul de închiriere. În acest caz, chiriașul încă are un sens verbal de coordonate cu proprietarul apartamentului. Faptul că acesta din urmă are dreptul de a rezilia contractul, după ce a aflat că locatarul utilizează apartamentul nu în scopul propus (p. 3 al art. 615 din Codul civil).
SA „Moscova Tipărirea“ închiriate de la M. N. Podolskoy cu patru camere apartament cu 120 000 de ruble. pe lună. Contractul de închiriere nu este specificat modul în care SA „Moscova Printing“ se va utiliza sediul. Cu toate acestea, un acord verbal cu firma Podolski plasat în apartamentul său de birou.
Contabilitate SA „Moscova Printing“ made in contabilitate pentru astfel de anunțuri:
DEBIT 26 CREDIT 76
- 120 000 ruble. - chiria acumulată;
DEBIT 76 CREDIT 68 Sub „Calculele din impozitul pe venitul personal“
- 15 600 ruble. impozitul pe venitul personal dedusă din valoarea chiriei - (120 000 de ruble × 13%.);
DEBIT 50 CREDIT 51
- 104 400 ruble. (120 000-15 600) - bani primite în bancă pentru a plăti chiria;
DEBIT 76 CREDIT 50
- 104 400 ruble. - emise Podolsk închiriază prin casieria societății;
DEBIT 68 subcont „Calculele din impozitul pe venitul personal“ credit 51
- 15 600 ruble. - impozitul pe venitul personal plătit în buget, deduse din chirie.
Apartamentul se inchiriaza pentru nevoile de management ale companiei și pentru costurile chiriei confirmat acordul întocmit în conformitate cu legislația românească. plata de leasing Prin urmare, contabilitatea SA „Moscova Printing“ a inclus este de 120 000 de ruble. în alte cheltuieli care reduc profitul impozabil al societății.
Director al companiei „ACADEMIA DE AUDIT