Organizația utilizează un regim fiscal comun. Există mijloace fixe. care nu participă la producție. dacă deprecierea se percepe astfel de obiecte în scopuri contabile și fiscale?
După ce a examinat chestiunea, am ajuns la următoarea concluzie:
În cazul în care activele imobilizate temporar inactiv, atunci amortizarea contabilă pe ele se plătește într-o manieră generală. Nu se percepe amortizare numai în perioada de conservare timp de mai mult de trei luni, precum și în perioada de recuperare a obiectului, durata care depășește 12 luni.
În același timp, în cazul în care organizația nu funcționează în viitor nu intenționează să utilizeze mijloace fixe în activitățile lor de afaceri, acestea vor fi anulate din contabilitate.
Cheltuielile sub formă de amortizare OS neexploatate pe simplu temporar, să accepte justificate și (sau) fac parte din organizarea ciclului de producție, să îndeplinească criteriile de la alin. 1, art. 252 NKRumyniyai deductibile pentru organizațiile de impozit pe venit.
În cazul în care un active fixe simple în organizație nu este justificată, iar organizația nu intenționează să utilizeze instrumentele de bază în viitor, noi credem că organizația nu are nici un motiv să se ia în considerare deprecierea în scopuri fiscale.
. În conformitate cu clauza 4 din PBU 6/01 „Contabilitatea activelor imobilizate“ activ al organizației gazdă pentru scopuri contabile ca active fixe în cazul în care sunt îndeplinite următoarele condiții:
a) obiectul este destinat utilizării la fabricarea de produse, executarea de lucrări sau prestarea de servicii pentru nevoile de management ale organizației sau pentru a oferi organizației de plată în posesia temporară și de a folosi sau pentru uz temporar;
b) obiectul este destinat a fi utilizat pentru o perioadă lungă de timp, adică termen de mai mult de 12 luni sau ciclu normal de funcționare, dacă aceasta depășește 12 luni;
c) organizația nu implică revânzarea ulterioară a obiectului;
g) obiectul este capabil de a aduce beneficii economice (venituri) în viitor.
Pe parcursul duratei de viață utilă a unei deprecieri a activelor fixe acumulate nu se suspendă, cu excepția cazului în traducerea deciziei sale a șefului organizației de conservare pentru mai mult de trei luni, precum și în perioada de recuperare a obiectului, durata care depășește 12 luni (p. 23 PBU 6/01 ).
În același timp, potrivit alin. 29 PBU 6/01 valoarea proprietății corporale, care sunt eliminate sau nu este în măsură să aducă beneficii economice (venituri), în viitor, să fie amortizate din contabilitate.
Astfel, în cazul în care organizația nu funcționează în viitor nu intenționează să utilizeze mijloace fixe în activitățile lor de afaceri, acestea vor fi anulate din contabilitate.
În cazul în care activele imobilizate temporar inactiv, apoi depreciat în procedura generală, cu excepția traducerea deciziei sale a șefului organizației de conservare pentru mai mult de trei luni, precum și în perioada de recuperare a obiectului, durata care depășește 12 luni.
În conformitate cu legislația fiscală a costurilor sub formă de amortizare (precum și orice alte costuri deductibile) pentru organizațiile de impozit pe venit numai în cazul în care îndeplinesc criteriile prevăzute la alin. 1, art. 252 din Codul fiscal, adică costurile trebuie să fie justificată economic, documentat, și sa concentrat pe generarea de venituri.
În această situație, instalații și echipamente care nu sunt utilizate în activitățile economice ale organizației, și anume, utilizarea lor nu aduce venituri. În acest sens, se pune întrebarea dacă organizația să ia în considerare valoarea de amortizare acumulată ca parte a cheltuielilor cu impozitul pe venit.
Cu toate acestea, conform alin. 3 linguri. 256 NKRumyniyaiz proprietate amortizabile în sensul capitolului 25 de active fixe NKRumyniyaisklyuchayutsya:
- transferate (primite) în baza unor contracte de uz liber;
- tradus prin decizia conducerii organizației pentru conservarea peste trei luni;
- trebuie să se adreseze conducerii organizației în reconstrucția și modernizarea a peste 12 luni.
Atunci când re-activarea unei deprecieri a activelor fixe acumulate a acestuia, în conformitate cu procedura în vigoare până la data conservării sale și durata de viață utilă se prelungește pentru perioada activului fix pentru conservare.
Alte cazuri, excluderea mijloacelor fixe amortizabile NKRumyniyane proprietate oferă.
Cu toate acestea, în cazul în care activele fixe simple în organizație nu este justificată, iar organizația nu intenționează să utilizeze instrumentele de bază în viitor, amortizarea contabilă calculată în scopuri fiscale poate duce la dispute cu autoritatile fiscale.
Răspunsul preparat:
Expert juridic GARANT servicii de consultanță
Ananiev Larissa
Controlul calității este răspunsul:
Referent juridic GARANT servicii de consultanță
Monaco Olga
Materialul a fost elaborat pe baza recomandărilor scrise individuale furnizate în cadrul serviciului avizul juridic.